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2017注册会计师考试《审计》考前最后六套题(一),http://www.qiuzhi56.com
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二、多项选择题
1．【答案】ABD
【解析】选项C不是企业内部的业绩评价因素。
2．【答案】ABD
【解析】选项C不是一般控制活动的影响因素，注册会计师在评价被审计单位整体层面的监督控制时要了解内部审计人员的建议。
3．【答案】ABC
【解析】选项D是由被审计单位了解控制活动采取的措施，不是用来了解监督控制的手段。
4．【答案】ABCD
【解析】四个选项均影响到经营风险。
5．【答案】BD
【解析】选项A中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确；选项C中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故也不正确。选项B、D的考虑都是
合理的。
6．【答案】ABCD
【解析】四个选项均为典型的增强审计程序效果的措施。
7．【答案】ABC
【解析】选项D是增强某些审计程序不可预见性的方法。
8．【答案】BD
【解析】选项A的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；在选项B中，销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动；在选项C中，定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确；在选项D中，已发运的产品如果都已入账可以防止销售业务的漏记。选项B和D的控制活动可以保证所有的产品销售均已入账这一控制目标。
9．【答案】ABCD
【解析】在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，直接实施实质性程序；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项D也正确；选项B和C是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形。
10．【答案】ABC
【解析】管理层凌驾于之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施；选项D很显然不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。
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三、判断题
1．【答案】×
【解析】了解内部控制包括了解内部控制的设计并确定其是否得到执行两个方面。
2．【答案】×
【解析】应当将其告知被审计单位的治理层，一般情况下不能直接对外披露。
3．【答案】× ·
【解析】当评估的重大错报风险较高时才在期末或接近期末。
4．【答案】×
【解析】如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试。
5．【答案】、／
【解析】注册会计师发现舞弊则说明内部控制存在重大缺陷，前期对重大错报风险评估不合理，必须在期末增加审计程序。
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四、简答题
1．【答案】
2．【答案】
3．【答案】
(1)注册会计师应出具无保留结论的审阅报告。因为注册会计师采用询问和分析程序收
集了适当的审计证据未发现财务报表存在任何疑问。
(2)无保留结论的审阅报告
审阅报告
东湖股份有限公司全体股东：
我们审阅了后附的东湖股份有限公司(以下简称“东湖公司”)财务报表，包括
2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以
及财务报表附注。这些财务报表的编制是东湖公司管理层的责任，我们的责任是在实施
审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。
我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审
阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取
有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程
度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的企
业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成
果和现金流量。
ABC会计师事务所 中国注册会计师：A
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师：B
(签名并盖章)
中国武汉市 2008年3月10日
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五、综合题
1．【答案】
(1)应当实施的风险评估程序包括：①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；②
分析程序；③观察和检查。
向管理层和财务负责人询问下列事项：
①管理层所关注的如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以
及经营目标或战略的变化等主要问题；
②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；
③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；
④被审计单位发生的如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
(2)甲公司销售量、营业务收入和净利润与2006年相比增长比例均为25％，在行业中居第七位，同行业2007年的平均销售增长率是12％，因此，甲公司比同行业其他公司相比偏高；由于管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，因此管理层多计主营业务收入的错报风险很大，营业收入的发生认定和应收账款的存在认定应作为重要的审计领域，设计有效的审计程序。
(3)甲公司面I临的经营风险主要有：
①对兼并和新设企业投入大量技术改造资金，资金的来源是否有保证，投资的回收期有
多长，盈利能力如何；
②收购的企业市场如何维护；
③新设企业的市场如何拓展：
④对兼并企业的企业文化的融合难度如何；
⑤新投资企业如何有效的管理和控制，效果如何评价；
⑥如何处理与当地政府部门的关系，得到其支持。
甲公司2007年进行了大量的价格战，近年原材料价格有较大幅度上升，甲公司期末存货
比例较大，所以期末存货的计价和分摊认定有较大风险。
(4)甲公司面临的主要经营风险有：
①大股东占用资金的风险；
②利润达不到银行限制条款要求，银行强制提前收回借款，造成公司资金链断裂，影响持续经营的风险，进而管理当局有虚构交易粉饰报表的动机；
⑧由于兼并运输公司对于甲公司来说是新的经营范围，由于对新业务的不熟悉，可能对新业务内部控制制度不健全。
兼并的会计处理可能发生错报。
(5)①应收账款的计价认定可能存在重大错报，同时影响利润表的资产减值损失的准确性认定，导致当期虚增利润的风险。
②从公司未审报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12％左右，属于重大交易类别，再加上管理层存在舞弊的动机，由此关联方交易有重大错报风险，其主要是关联方识别和交易导致的营业收人准确性认定重大错报风险。
(6)①新产品开发的技术风险和市场风险，在以下的审计过程中，应关注公司新产品的推广及市场反响情况如何，是否取得了预想中的经济和品牌效益，如果没有达到预期目的，对公司短期及中长期的影响如何。
②成本控制的风险，啤酒行业在2006年以后面临着原材料价格上涨、能源供应紧张、物流费用增加、竞争强度加大等困难，同时新产品的开发和推广，在新的市场进行推广活动，这一系列影响会导致成本上升，甲公司面临极大的成本控制风险。
(7)甲公司面临潜在错报风险：①固定资产减值损失错报的风险；②由于工作人员对新
软件运用不熟悉发生错报的风险。
(8)
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