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二、多项选择题(本题型共3大题，10小题，每小题1．2分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；--T答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) 　　 (一)E注册会计师负责对武当公司2007年度财务报表进行审计。在了解武当公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1．在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息(    )。 　　 A．关键业绩指标 　　 B．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 　　 C．国家出台的个人所得税纳税调整 　　 D．与竞争对手的业绩比较 2．注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单 　　 位的一般控制活动，在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括(    )。 　　 A．是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产 　　 B．会计系统中的数据是否与实物资产定期核对 　　 C．管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议 　　 D．被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序 3．注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括(    )。 　　 A．被审计单位是否定期评价内部控制 　　 B．被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据 　　 C．与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题 　　 D．是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施 　　 (二)F注册会计师负责对丹江公司2007年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4．注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有(    )。 　　 A．行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源租业务专长等风险 　　 B．开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险 　　 C．新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险 　　 D．本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险 5．注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素(    )。 　　 A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 　　 B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 　　 C．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 　　 D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大 6．注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解 　　 (    )。    · 　　 A．对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序 　　 B．调整审计程序的时间，使之有别于预期的时l司安排 　　 C．对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序 　　 D．运用不同的抽样方法 7．注册会计师应当考虑通过下列(    )方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。 　　 A．改变拟实施审计程序的性质    B．改变实质性程序的时间 　　 C．改变审计程序的范围D．运用不同的抽样方法 　　 (三)G注册会计师负责对汉江公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 8．为保证所有商品的销售均已入账，汉江公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的 　　 有(    )。 　　 A．检查销售发票是否经适当的授权批准 　　 B．对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 　　 c．定期与客户核对应收账款余额 　　 D．将每月产品发运数量与销售人账数量相核对 9．注册会计师了解到下列与该公司相关的控制测试，其中表述正确的有(    )。 　　 A．汉江公司控制设计不合理，注册会计师决定直接实施实质性程序 　　 B．预期汉江公司控制的运行是有效的，注册会计师决定实施控制测试 　　 C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 　　 D．针对汉江公司2007年的财务报表存在的舞弊情形，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 10．在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为汉江公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G~JttI"会计师通常实施的审计程序有(    )。 　　 A．测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 　　 B．复核会计估计是否合理 　　 C．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对汉江公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性    ·

　　 D．对相关控制活动的运行有效性进行测试

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三、判断题(本题型5小题，每题1分，本题题型共5分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码‘‘、／”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。)

1．对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。主要是评价控制的设计，但不需要确定其是否得到执行。    (    ， 2．如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷告知行业监管机构。    (    )

3．注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理  层不能预见的时间实施审计程序。    (    ) 4·如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控   制在相关时点而不是期间的运行有效性的程序。    (    ) 5·如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审   计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。  (    )

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四、简答题(本题型共4题，每题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上     无效。) 1·ABC会计师事务所接受委托审计东湖公司2007年度的财务报表。A注册会计师经过了解   和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得 2007年12月31日的应收账款明细表，并于2008年1月15日采用积极式函证方式对所

有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：

  要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序? 2·根据采购与付款循环中的主要业务活动以及凭证与记录，请填表回答对应的主要账户及认定。

续表

3．2008年3月10日ABC会计师事务所接受东湖公司的委托，并于当日完成了对其2007年财务报表进行审阅。在对财务报表审阅过程中，注册会计师了解东湖公司及其环境；询问了东湖公司采用企业会计准则、行业惯例，并且对交易和事项的确认、计量、记录和  报告进行了重点询问。注册会计师采用询问和分析程序收集了适当的审计证据，未发现 　　 财务报表存在任何疑问。请问： 　　 (1)注册会计师应出具何种类型的审阅结论，为什么? 　　 (2)请代注册会计师出具审阅报告。

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