五、综合题（本题型共2题，其中第五小题14分，第2小题11分。本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1.注册会计师在对W有限责任公司进行年报审计时，执行了了解内控、符合性测试及实质性测试程序，发现以下几种情况：
（1）订购原材料时，一份订购单副本交给验收部。收进材料时，验收员之一即在这份副本上加注（）后送往会计部，作为记录应付帐款、存货账的凭据。然后将材料交给仓库收存并记录数量。
（2）员工计时卡磅交人事部，编制工资分配表，公司财务经理将工资分配表与工资支票核对，相符后签字并将工资分配表送交人事部分发给员工。
（3）公司某分销处设经理一人，助理两人。该处在附近银行开立账户，存解所收现金。开自本账户的支票须经过经理签字后有效。银行结单和已兑支票由银行送交经理，经理调节后备查。经理按照规定日期编制支付报告送总公司。
（4）公司应收账款明细账中有一笔乙公司明细1999年1月1日借方余额为80万，本期借方、贷方均无发生额，1999年末仍为借方余额为80万。据查，此款系1996年乙公司购买公司产品而发生的货款。
（5）注册会计师对公司截止1999年12月31目的固定资产进行实物盘点，发现：
固定资产名称 固定资产明细帐 固定资产卡片 实存价值 每台单价
甲 80000 80000 78000 2000
乙 70000 70000 80000 10000
要求：
<1>针对上述（1）（2）（3）三项控制程序，指出其内控的缺点，说明可能产生的错误或舞弊；并提出相应的改进措施。
<2>分别针对上述（4）（5）两种情况，分析可能存在的问题并提出处理意见。
2.下列表示若干被审单位管理当局的认定、审计目标及相对应的可能实施的一项主要审计程序。请完成下表
认 定 审计目标 审计程序
A (1)明细表中的应付票据是实在的。
(2)在资产负债表上的存货确实存在。
(3)登记入账的销货确实是已发货给真实的顾客
B (4)在资产负债表日，应收账款记录完整。
(5)存货数量包括属于公司所有的存放在外地的材料。
C (6)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。
(7)该公司对存货有法定权利
D (8)存货明细表编制正确，其余额已包括在存货账中。
(9)登记大账的销货确系已发货的数量，并已正确开具发票登记入账
E (10)已作抵押的存货适当披露
3.W有限贡任公司由A公司（合资中方，系一国有企业）和B公司（合资外方）共同投资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，公司注册资本5000万人民币。由出资双方于1998年6月30日前缴足。A公司应出资2000万人民币，其中货币出资400万人民币，房屋、建筑物出资1100万人民币，土地使用权出资500万人民币。B公司应出资375万美元，其中货币出资100万美元，机器设备出资185万美元，工业产权出资90万美元。
A公司1998年4月2日缴存W公司开户银行400万人民币；出资的房屋、建筑物会计账面记录为1100万人民币，经法定评估机构评估确定的价值为1200万人民币，并获得国有资产管理部门确认；土地使用权的评估价为500万人民币，并经土地管理部门批准。B公司1998年出资5月15日汇人W公司开户银行100万美元；于同日到达W公司的机器设备，原始发票价为185万美元，商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为170万美元；所提供给W公司的工业产权经评估为95万美元。假定，
（1）5月15目的市场汇率为1美元兑换8.3元人民币。
（2）经出资双方同意，并经有关部门批准，双方实际出资超出注册资本的部分作资本公积处理。
（3）经B公司同意，A公司缴付的实物资产在1998年12月31日前办理财产转移手续。
（4）繁荣会计师事务所受托于1998年7月3日对该公司进行验资，7月5日完成外勤验资工作，7月7日提交验资报告。
（5）截止7月5日，W公司尚未对收到的资本和相关的资产进行会计处理。
投资者名称 注册资本 投入资本
金 额 出资比例 货币资金 实物资产 无形资产 合 计 占注册资本总额比例
合 计
要求：
（1）简要说明注册会计师验证出资额时认可的作价依据。
（2）根据上述资料填列验资报告附件之一“投人资本明细表”，并编制一份验资报告（无须编制其他附件）。
，2017年注册会计师考试模拟试题三（5）
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