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　　一、单项选择题：本题型共5大题,20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

　　东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线A、B，被认定为两个资产组。另外还有一个通过企业合并方式取得的公司，被认定为D资产组。2008年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元，两条生产线的使用寿命分别为5年、l0年。

　　2008年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。

　　经对资产组(包括分配的总部资产)减值测试，计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额。

　　D资产组系2007年12月末东胜公司以1 100万元的价格购买东大公司持有的正保公司80%的股权，股权转让手续于当月办理完毕。与日正保公司可辨认净资产的公允价值为l 000万元。东胜公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。至20 X8年12月31日，正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元。东胜公司估计包括商誉在内的l)

　　资产组的可收回金额为l 250万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 1～4 题。

　　第 1 题 关于资产预计未来现金流量的估计中。下列表述正确的是(　　)。

　　A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上

　　B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出

　　C.预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

　　D.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

　　【正确答案】： A

　　【参考解析】： 选项B，与资产改良有关的现金流出只是未来可能发生的，未做出承诺的一种支出，不应该考虑，但如果未来发生的现金流量是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平，即资产的维护支出，则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内;选项c，预计资产未来现金流量不应包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量;选项D，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。

　　第 2 题 A生产线应确认的资产减值损失金额为(　　)万元.

　　A.100

　　B.80

　　C.20

　　D.120

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】：

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　第 3 题 总部资产应分担的减值损失的金额为(　　)万元。

　　A.10

　　B.80

　　C.20

　　D.120

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： l00×100/500+300×300/900=120(万元)

　　第 4 题 东胜公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为(　　)万元。

　　A.425

　　B.375

　　C.297.5

　　D.300

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： 商誉=1 100-1 000×80%=300(万元);总商誉=300/80%=375万元;东胜公司包含商誉的资产组账面价值=375+1 300 = 1 675(万元)，可收回金额为l 250万元，应计提减值425万元。商誉应计提的减值损失为300万元。

　　甲公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成，甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出20万元。20×6年1月20日，该专利技术达到预定用途，该无形资产用于生产产品，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

　　该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计规定相同。

　　20×8年初由于产业结构的调整，甲公司将其使用权让渡给乙公司，出租合同规定，乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年乙公司实现销售收入100万元。出租收入适用的营业税税率为5%，租金已收讫。

　　20×9年7月1日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，乙公司遂与甲公司解除出租合同，甲公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元，应交纳的营业税为3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列 5～9 题。

　　第 5 题 该项内部研究开发取得的无形资产的人账价值为(　　)

　　A.450万元

　　B.300万元

　　C.320万元

　　D.470万元

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： 无形资产研究阶段的支出全部费用化，达到预定用途前发生的培训支出不构成无形资产的开发成本，应计入当期损益，所以该无形资产的入账价值为300万元。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　第 6 题 下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理表述中，正确的是(　　)。

　　A.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产

　　B.初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但应作纳税调整

　　C.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时再确认或转回递延所得税资产

　　D.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： 对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，初始确认的账面价值与计税基础会产生差异，但是在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

　　由于在后续期间税法与会计的摊销方法相同，所以也不会产生暂时性差异，不需要确认或转回递延所得税资产。

　　第 7 题 甲公司于20×6年对该项无形资产应计提的累计摊销金额是(　　)。

　　A.60万元

　　B.55万元

　　C.64万元

　　D.58.67万元

　　【正确答案】： A

　　【参考解析】： 无形资产当月增加当月开始计提摊销。

　　20×6年应计提的累计摊销=300/5=60(万元)。

　　第 8 题 甲公司因该项无形资产对20×8年度利润总额的影响是(　　)。

　　A.19万元

　　B.20万元

　　C.-41万元

　　D.-36万元

　　【正确答案】： C

　　【参考解析】： 20×8年无形资产应计提的累计摊销= 60(万元)，计入其他业务成本。20×8年租金收入=100×20%=20(万元)，计入其他业务收入。应缴纳的营业税=20×5%=1(万元)，计入营业税金及附加。会计分录为：

　　借：其他业务成本 60

　　贷：累计摊销 60

　　借：银行存款 20

　　贷：其他业务收入 20

　　借：营业税金及附加 1

　　贷：应交税费一应交营业税 1

　　所以，对20×8年度利润总额的影响金额

　　=(一60)+20—1=一41(万元)。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　第 9 题 下列有关甲公司20×9年处置该项无形资产的会计处理表述中，正确的是(　　)。

　　A.缴纳的营业税应冲减营业外收入，营业外收入金额为7万元

　　B.缴纳的营业税应计入营业税金及附加，营业外收入金额为10万元

　　C.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润

　　D.处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接计入所有者权益的利得或损失

　　【正确答案】： A

　　【参考解析】： 处置无形资产产生的损益属于计人当期损益的利得或损失。对于缴纳的营业税，由于不属于营业活动产生的，所以不计入营业税金及附加。

　　20×9年7月1 E1处置时，无形资产的累计摊销=300×3.5/5=210(万元)，账面价值=300- 210=90(万元)，处置无形资产的会计处理为：借：银行存款 100

　　累计摊销 210

　　贷：无形资产 300

　　应交税费一应交营业税 3

　　营业外收入 7

　　2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机;器设备以1 10万元的价格销售给乙公司，账面原1价200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及{其他有关资料如下：

　　(1)租赁标的物：大型机器设备。

　　(2)租赁期开始日：2008年12月31日。

　　(3)租赁期：2008年12月31日一2011年12月31日。

　　(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末{支付租金22.5万元。

　　(5)该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。

　　(6)该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。

　　(7)租赁合同规定年利率为14%。

　　(8)该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。

　　(9)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。

　　(10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6)=4.7665;(P/F，7%，6)=0.6663;(P/A，8%，6)= 4.6229;(P/F，8%，6)=0.6302.]

　　要求：根据上述资料，回答 10～14 题。

　　第 10 题 出售该项固定资产时，应确认的递延收益是(　　)万元。

　　A.90

　　B.200

　　C.10

　　D.100

　　【正确答案】： C

　　【参考解析】： 出售该项固定资产时，应确认的递延收益=110一(200-200/10×5)=10(万元)。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　第 11 题 对于售后租回交易，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.递延收益应于租赁期满时一次性转入当期损益

　　B.每月应该分摊递延收益0.17万元

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