标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)2,http://www.qiuzhi56.com

　　B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元

　　C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元

　　D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元

　　E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认涕延所得税资产3.75万元

　　【正确答案】： B,D,E

　　【参考解析】： 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80与计税基础50之间的差额应确认应纳税暂时性差异30，确认递延所得税负债= 30×25%=7.5(万元)，选项B正确;因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。

　　第 25 题 下列对2008年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有(　　)。

　　A.因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-5万元

　　B.因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元

　　C.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25万元

　　D.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元

　　E.因固定资产折旧方法改变应调整08年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
　　　　　　　 www.qiuzhi56.com

　　【正确答案】： A,C

　　【参考解析】： 因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益(80一60)×(1-25%)=15(万元)，因为是减少留存收益，所以应该以负数表示，选项A正确;因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整08年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润(80 -50)×(1-25%)×90%=20.25，所以选项C正确;固定资产折旧方法的变更属于估计变更，不需要调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项E不正确。

　　甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：(1)20× 8年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

　　(2)20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1 500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。

　　(3)20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20× 8年12月31日，该项罚款尚未支付。

　　(4)20×8年12月25 13，以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。

　　(5)20×8年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10 000万元。

　　(6)20×8年因政策性原因发生经营亏损2 000万元。按照税法规定。该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 26～29 题。

　　第 26 题 下列关于甲公司20×8年有关交易或事项，产生暂时性差异的有(　　)。

　　A.(1)

　　B.(2)

　　C.(4)

　　D.(5)

　　E.(6)

　　【正确答案】： B,C,D,E

　　【参考解析】： 事项(1)，由于国债利息收入免税，持有至到期投资未来允许税前扣除的金额等于面值与利息之和，而账面价值=面值+利息收入，所以计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

　　第 27 题 下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有(　　)。

　　A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元

　　B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元

　　C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

　　D.对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元

　　E.对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元

　　【正确答案】： C,D,E

　　【参考解析】： 对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1 022.35× 4%)。对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。

　　第 28 题 下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，错误的有(　　)。

　　A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 400万元，应在个别报表中进行确认

　　B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 400万元，应在合并报表中进行确认

　　C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

　　D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时陛差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

　　E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额

　　【正确答案】： B,C,D

　　【参考解析】： 吸收合并不需要编制合并财务报表，所以产生的商誉应在个别报表中确认，其计税基础为零，虽然产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是记入当期损益的金额。

　　第 29 题 下列有关甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有(　　)。

　　A.甲公司20×8年应确认的当期所得税为零

　　B.甲公司20×8年应确认的递延所得税收益为625万元

　　C.甲公司20×8年应确认的递延所得税收益为750万元

　　D.甲公司在20× 8年度利润表中应确认的所得税费用为-625万元

　　E.甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用为0

　　【正确答案】： A,B,D

　　【参考解析】： 事项(5)，确认的递延所得税资产=(2 000-10 000×15%)×25%=125(万元)，事项(6)，确认的递延所得税资产=2 000×25%= 500(万元)。所得税费用=当期所得税+递延所得税=0-625=-625(万元)

　　2008年12月，长城公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2009年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权，这些管理人员必须从2009年1月1日起在公司连续服务3年，服务期满时才能够以每股4元购买100股长城公司股票。公司估计该期权在授予13(2009年1月1日)的公允价值为15元。

　　长城公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;第一年有20名管理人员离开长城公司，第二年又有10名管理人员离开公司，公司将估计的管理人员离开比例修正为15%;第三年又有15名管理人员离开。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
　　　　　　　 www.qiuzhi56.com

　　要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答 30～31 题。

　　第 30 题 关于以权益结算的股份支付，下列说法中不正确的有(　　)。

　　A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

　　B.对于授予的存在活跃市场的股票期权，应该采用期权定价模型技术确定其公允价值

　　C.授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，在授予日应该按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

　　D.在资产负债表日，即使后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，也不应当调整权益工具数量

　　E.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

　　【正确答案】： B,D

　　【参考解析】： 选项B，应该采用活跃市场中的报价确定权益工具的公允价值;选项D，应当进行调整，并在可行权13调整至实际可行权的权益工具数量。

　　第 31 题 下列会计处理正确的有(　　)。

　　A.2008年应该确认的费用金额是80 000元

　　B.2009年应该确认的费用金额是170 000元

　　C.2009年应该确认的费用金额是90 000元

　　D.2010年应该确认的费用金额是232 500元

　　E.2010年应该确认的费用金额是62 500元

　　【正确答案】： A,C,E

　　【参考解析】： 费用和资本公积计算过程见下表：

　　单位：元

　　本题共3题小题。其中，第1小题和第2小题各7分，第3小题10分。答案中的金额单位以万元表示。

　　第 32 题 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司。2008年至2009年发生的相关交易或事项如下：(1)2008年7月30日，甲公司就应收乙公司账款6 000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

　　2008年8月10日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;乙公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元;乙公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。

　　甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。

　　(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2009年1月1日累计新发生工程支出800万元。2009年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

　　对于该写字楼，甲公司与丙公司于2008年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自2009年1月1日开始，租期为5年;年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

上一页  [1] [2] [3] [4]  下一页

，2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)2