五、综合分析题二
1、某县城远洋物资供销公司,系增值税一般纳税人,2006年会计账已结。2007年2月15日企业所得税汇算清缴期限内,诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核,出具2006年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核 发现如下情况:
1.2006年该物资公司全年主营业务收入4000000元,其他业务收入100000元,全年利润总额-450000元,企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项,企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费46000元,无工会组织,税前工资扣除采用限额计税工资办法,当地税务机关规定的标准为人均每月1600元。
2.2006年底修建仓库发生运杂费合计50000元,企业账务处理为:
借:营业费用------运杂费 50000
贷:银行存款 50000
经核查,仓库尚未完工。
3.2006年8月发出农机一批,为买方代垫运费20000元,记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给远洋物资供销公司运费发票及远洋物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为:
(1)代垫费用时:
借:营业费用------代垫运费 18600
应交税金------应交增值税(进项税额) 1400
贷:银行存款 20000
(2)收回款项时:
借:银行存款 20000
贷:营业外收入 20000
4.2006年10月一批水泥因大雨受潮完全报废,该批水泥不含税进价60000元,市场含税零售价为100000元,经公司领导批准,企业账务处理如下:
借:待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 100000
贷:库存商品 100000
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