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第14行：“加：纳税调整增加数”＝4＋16.07＋52.52＋5＋40＋9.20＋8＝134.80（万元）

（1）工资薪金纳税调整：
实际列支工资薪金＝100＋200＋100＋165＋15＝580（万元）
税前准予扣除的工资薪金＝300×0.16×12＝576（万元）
应调增应纳税所得额＝580－576＝4（万元）
（2）三项经费纳税调整：
实际列支三项经费＝（580－100）×（2%＋14%＋2.5%）＝88.8（万元）
税前准予扣除的三项经费＝576×（2%＋14%＋2.5%）＝106.56（万元）
实际列支的三项经费未超过税前准予扣除的限额，不用调整。
（3）借款利息纳税调整：
25万元（向职工集资借款利息支出）＋40.20万元（企业间借款利息支出）＝65.20（万元）
这两项借款税前可扣除的利息支出限额＝25÷8%×5%＋40.20÷6%×5%＝49.13（万元）
利息支出纳税调增额＝65.20－49.13＝16.07（万元）
（4）业务招待费纳税调整：
实际发生业务招待费＝30＋50＝80（万元）
业务招待费的税前扣除限额＝8160×3‰＋3＝27.48（万元）
业务招待费纳税调增额＝80－27.48＝52.52（万元）
（5）坏账准备纳税调整：
实际计提坏账准备＝20（万元）
税前准予扣除的坏账准备＝（1500＋500）×5‰＋5＝15（万元）
坏账准备金额纳税调增额＝20－15＝5（万元）
（6）开办费摊销纳税调整：
实际列支开办费摊销额＝100（万元）
税前扣除开办费限额＝300÷5＝60（万元）
开办费摊销纳税调增额＝100－60＝40（万元）
（7）广告支出纳税调整：
实际列支广告费＝205－50＝155（万元）
税前扣除广告费限额＝8160×2%＝163.2（万元）
实际列支金额低于税前扣除限额，可以直接在税前扣除，不用纳税调整。
（8）业务宣传费纳税调整：
实际列支业务宣传费＝50（万元）
税前扣除业务宣传费限额＝8160×5‰＝40.80（万元）
业务宣传费纳税调整额＝50－40.80＝9.2（万元）
（9）固定资产折旧纳税调整：
制造费用中实际计提折旧＝65（万元）
税前扣除制造费用折旧限额
＝500×（1－5%）÷10÷12×6＋（500＋200）×（1－5%）÷10÷12×6＝57（万元）
制造费用纳税调增额＝65－57＝8（万元）
实际发生公益救济性捐赠支出＝100（万元）
纳税调整后所得
＝8160＋150＋3000－5142.75－130－（500＋800＋120）－2750＋134.80＝2002.05（万元）
税前扣除公益捐赠支出＝2002.05×3%＝60.06（万元）
第20行：“减：允许扣除的公益救济性额”为60.06万元。
应纳税所得额
＝8160＋150＋3000－5142.75－130－（500＋800＋120）－2750＋134.80－55－50＋100÷（1－15%）×15%－60.06－35＝1819.64（万元）
境外投资应补税额＝100÷（1－25%）×（33%－25%）＝10.67（万元）
应纳企业所得税＝1819.64×33%－100÷（1－15%）×15%＋10.67＝593.5（万元）
应补企业所得税＝593.50－460＝133.5（万元）

第9行：“期间费用”＝500＋800＋120＝1420（万元）

第19行：“加：应补税投资收益已缴所得税额”＝100÷（1－15%）×15%＝17.65（万元）

第21行：“减：加计扣除额”＝70÷2＝35（万元）

第25行：“减：境内投资所得抵免税额”＝100÷（1－15%）×15%＝17.65（万元）

第26行：“加：境外所得应纳所得税额”＝100÷（1－25%）×33%＝44（万元）

第27行：“减：境外所得抵免税额”＝10÷（1－25%）×25%＝33.33（万元）

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