25、2007年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。
问：
1、你认为税务机关的行政行为是否合法？
2、请你提出处理意见。
标准答案：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
7月20日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。
26、宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2001年10月提供的计税资料如下：1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运价向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。2．本月汽车修理费收入87750元（含税），修理部购进修理用零部件取得增值税专用发票，注明进项税额6450元，销售修理用零部件取得含税收入5148元。“应交税费——应交增值税”账户期末无余额。3．对外提供停车场取得收入14200元。4．出售临街房屋一幢，取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。2001年11月2日注册税务师受托计算该企业10月份各个税种的应纳税额。
标准答案：
1．运输收入应纳营业税=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）
2．仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150（元）
3．代理收入应纳营业税=15900×5%=795（元）
4．应纳增值税=（87750+5148）÷1.17×17%-6450=7048（元）
5．出租场地应纳营业税=14200×5%=710（元）
6．出售不动产应纳营业税=2100000×5%=105000（元）
出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350（元）
出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150（元）
财产转移书据应纳印花税=2100000×5?=1050（元）
出售房屋应纳土地增值税：
扣除项目余额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550（元）
增值额=2100000-1016550=1083450（元）
增值额占扣除项目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%
应纳增值税=1083450×40%-1016550×5%=382552.50（元）
27、某软件企业（一般纳税人）2006年10月发生如下业务，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。
（1）转让某项软件产品1000套，并连同著作权一并转让，取得收入180万元；
（2）因城市建设需要被国家征用土地一块，取得土地使用权补偿金100万元；
（3）上月外购房屋一套，价款共计120万元，本月将其资产投资于另一企业，且按照投资比例享受投资收益；
（4）将自有资金500万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息5万元，已扣除支付委托方费用0.5万元；
（5）销售软件产品2000套，每套价格2000元，由于数量较大，给予对方5％的折扣，并在同一张发票上进行反映。
（6）经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元；
（7）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。
标准答案：
（1）转让软件，著作权同时转移的，应征收营业税，不征收增值税。
应纳营业税＝180×5％＝9（万元）
（2）因国家收回土地取得的补偿收入免营业税。
（3）以房屋投资，共担风险的，免营业税
（4）委托贷款应由受托方代扣代缴营业税，并且不得扣除手续费。
受托方代扣营业税=5.5×5%=0.275（万元）
（5）销售折扣在同一张发票上反映的，应按折扣后的余额计算增值税。
销项税额＝2000×2000×17％＝68（万元）
（6）经营租入固定资产应纳流转税与租入方无关。
（7）同一纳税主体兼营的营业税劳务，由于可以单独核算清楚，所以应分别计算税额。
应纳营业税＝20×5％＝1（万元）
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