解析:印花税和城镇土地使用税应记入企业管理费用。消费税及城市维护建设税计入主营业务税金及附加或者其它业务支出等，不计入管理费用。
30、下列说法中正确的是（ ）。
a、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税
b、为了避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，凡是缴纳了耕地占用税的，不用再缴纳城镇土地使用税
c、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税
d、纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征土地使用税
正确答案:ac
解析:对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税；为了避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定：凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后再征收城镇土地使用税。
www.qiuzhi56.com 本文 来 源 考 试吧三、计算题
1、中国公民赵某承包经营某旅馆，根据合同规定赵某每月从旅馆领取工资2200元，年终盈利由承包人与发包人四六分成，承包期为2004年全年。由于旅馆经营状况良好，当年7月赵某取得32000元承包经营所得。当年12月底核算出该旅馆全年盈利190000元，赵某应分得76000元，减去7月份一次取得的32000元，12月赵某实得44000元承包分成收入。
根据上述资料回答如下问题：
1、1～6月赵某每月工资收入应纳个人所得税为( )元。
a.110 b.70 c.220 d.140
2、赵某就7月份总收入应纳个人所得税税额( )元。
a.5770 b.5390 c.5110 d.4990
3、赵某就12月份总收入应纳个人所得税税额( )元。
a.7390 b.8640 c.9370 d.10480
4、年终汇算，赵某应补缴个人所得税税额为( )元。
a.15840 b.12730 c.10590 d.9890
正确答案:1、b 2、a 3、c 4、d
解析:
1、根据我国税法规定，承包、承租经营人根据合同规定获得的工资、薪金性质的所得仍属于承包、承租经营所得。如果承包、承租经营所得是分次取得的，则应分次计缴个人所得税，年终汇算清缴。
1～6月赵某各月工资属于分次取得承包、承租所得，则每次收入应纳的个人所得税税额为：(2200-800)×5%=70(元)。
2、7月赵某应就总收入按承包、承租经营所得计算应纳的个人所得税税额为：(32000+2200-800)×30%-4250=5770(元)。
3、12月赵某应就总收入按承包、承租经营所得计算应纳的个人所得税税额为：(44000+2200-800)×30%-4250=9370(元)。
4、8～11月赵某每月应纳个人所得税税额为：70(元)；
年终汇算，赵某全年应纳个人所得税税额为：(2200×12+32000+44000-800×12)=92800(元)；
赵某全年应纳个人所得税税额为：92800×35%-6750=25730(元)；
赵某全年已纳个人所得税税额为：70×10+5770+9370=15840(元)；
赵某应补缴个人所得税税额为：25730-15840=9890(元)。
2、某国有食品工业企业，2004年度生产经营情况
（1）销售收入4000万元，销售成本2500万元，增值税800万元，销售税金及附加80万元。
（2）其他业务收入50万元。
（3）销售费用600万元，其中含广告费400万元。
（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用60万元（2000年研究新产品费用40万元）。
（5）财务费用100万元，其中含向非金融借款机构借款利息50万元，年息10%（银行同类同期贷款利率6%）。
（6）营业外支出80万元其中含向供货商支付违约金20万元，接受工商局罚款1万元。
（7）投资收益20万元，其中从外地联营企业分回税后利润17万元（联营企业适用税率15%），国债利息3万元。
根据上述资料回答如下问题：
1、该企业当年研究新产品费用可以扣除（ ）万元。
a.30 b.60 c.84 d.90
2、调整后，企业应纳税所得额为（ ）万元。
a.399.7 b.311.85 c.499.62 d.571.62
3、联营企业分回利润抵免为（ ）万元。
a.7 b.6 c.5 d.3
4、该企业2004年度实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
a.88.14 b.123.23 c.99.91 d.143.56
正确答案:1、d 2、b 3、d 4、c
www.qiuzhi56.comwww.qiuzhi56.com 本文 来 源 考 试吧2、向关联企业借款占注册资金50%以内的利息准予扣除，但不得超过银行同期同类利率计算的利息，税前准予扣除的财务费用为：120-1000×（6%-4%）＝100（万元）。
3、固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除，但本年计提的折旧可以税前扣除，当年折旧费＝150/5/12×4＝10（万元），当年应补交房产税可税前扣除＝150×（1-30%）1.2%/12×4＝0.42（万元），共计10.42万元。
4、盘亏产成品不得抵扣的进项税额＝200×0.3×70%×17%＝7.14（万元）
财产损失共计200×0.3+7.14＝67.14（万元）
＝67.14×（1-50%）＝33.57（万元）。
5、2003年应纳税所得额为：8066-4500-34-745.61-944.2-100-10.42-33.57＝1698.2（万元）
6、2003年该企业应纳企业所得税＝1698.2×33%＝571（万元）。
2、某外商投资企业2003年度实现销售收入15000万元，发生的各项成本费用支出共计10500万元。该企业适用30%的企业所得税税率，免征地方所得税，且没有尚未弥补的以前年度亏损（计算所得税时，不考虑城建税和教育费附加）。税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载：
（1）管理费用中列支了业务招待费60万元和用于扩建办公楼的材料价款30万元；
（2）支付给总机构的合理的管理费用100万元，支付给总机构的特许权使用费20万元；
（3）该企业当年借款新建一条生产线，借款利息支出25万元在财务费用中列支，该生产线于2003年底交付使用；
（4）因逾期归还银行贷款支付的15万元罚息在财务费用中列支；
（5）转让一处房产，账面原价500万元，已提折旧300万元，发生清理费用5万元，取得转让收入240万元。该业务未予转账；
（6）6月份购入空调三台，价税共计2.4万元，计入了管理费用办公用品科目（税法规定：不考虑残值，折旧年限为5年）；
（7）企业“应付账款”明细账上有40万元未付款已经逾期两年半，一直未与对方发生联系；
（8）企业接受捐赠款项30万元，全部计入“资本公积”；
（9）该企业在a国的分支机构取得税后利润210万元，已经在a国缴纳了所得税90万元（均以人民币支付）。
根据以上资料，回答下列相关问题：
1、下列各项支出可以在税前据实扣除的有（ ）。
a.业务招待费 b.装饰材料费 c.银行罚息 d.支付给总机构的管理费用
2、计算该企业应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（ ）万元。
a.75 b.48 c.45 d.60
3、该企业转让房产的净收益为（ ）万元。
a.35 b.40 c.23 d.20
4、2003年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额为（ ）万元。
a.1403.148 b.1404.648 c.1442.748 d.1410.648
5、该企业在a国的分支机构已纳税款的扣除限额为（ ）万元。
a.90 b.67.5 c.75 d.99
6、2003年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额为（ ）万元。
a.1413.648 b.1395.148 c.1410.748 d.1451.748
正确答案:1、cd 2、b 3、c 4、b 5、d 6、a
解析:
1、银行罚息不同于行政罚款，可以全额扣除，支付给总机构的管理费用可以据实扣除，业务招待费扣除有比例的限制，而装饰材料费属于资本性支出，不可以在税前扣除。
2、1500×5‰+(15000-1500)×3‰=48万元。
3、240-（500-300）-5-240×5%=23万元。
4、支付给总机构的特许权使用费20万元不准从应纳税所得额中扣除；生产线于2003年底交付使用，2003年度的借款利息支出25万元不能在财务费用中列支，应该予以资本化；6月份购入空调三台，价税共计2.4万元应该以折旧的形式计入当期成本费用；2年以上应付未付款40万元以及接受捐赠款项30万元均计入当期应纳税所得额。所以应纳税所得额为：
（15000-10500+60-48+30+20+25+23+2.4-2.4/5/2+40+30）×30%=4682.16×30%=1404.648万元。
5、(210+90+4682.16)×33%×(210+90)/( 210+90+4682.16)=99万元，境外已纳税款90万元可以全额扣除。
6、1404.648 +(99-90)=1413.648万元。
，2017年注税税法2考前冲刺模拟试卷3tag: 税法二，试题，历年真题，题库，注册税务师考试 - 注册税务师考试模拟试题 - 税法二