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（二）某房地产开发公司2007年度发生的主要经营业务以下：

（1）销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。

（2）将委托某施工企业建造的高档别墅一幢作价200万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低，当地无同类房产售价。该别墅开发成本为260万元。

（3）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由某建筑单位施工，账面成本500元。

（4）以本公司的一栋原值为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款600万元，贷款期限2年，贷款年利率6.8％。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为1200万元，银行向该公司支付人民币200万元。
已知：当地主管税务机关核定的成本利润率为20％。
根据以上资料，计算并回答下列问题：

75．该公司销售商品房应纳营业税为（）。

A．900万元

B．954万元

C．1500万元

D．1590万元

76．该公司以别墅换取土地使用权应纳营业税为（）。

A．13万元

B．13.68万元

C．16.42万元

D．15.60万元

77．该公司无偿赠送的不动产应纳营业税为（）。

A．15万元

B．25万元

C．31.58万元

D．47.04万元

78．该公司房屋抵押贷款应纳营业税为（）。

A．4.08万元

B．30万元

C．60万元

D．64.08万元

答案：75．D 76．C 77．C 78．D

解析：

75．销售商品房应纳营业税＝30000×5％＋1800×5％＝1590（万元）
销售商品房，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间，为销售建筑物并收取预收款的当天。

76．以别墅换取土地使用权应纳营业税＝260×（1＋20％）÷（1－5％）×5％＝16.42（万元）
以别墅换取土地使用权，作为销售处理，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。因作价明显偏低，又无同类房产售价，应按组成计税价格计算征税。

77．无偿赠送的不动产应纳营业税＝500×（1＋20％）÷（1－5％）×5％＝ 31.58（万元）
单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其营业额由主管税务机关核定。

78．房屋抵押贷款应纳营业税＝600×6.8％×2×5％＋1200×5％＝64.08（万元）
公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入，计算缴纳营业税。贷款期满后，因该房产的所有权发生转移，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
 

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