标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2006年注册税务师《税务代理实务》试题,http://www.qiuzhi56.com

一、单项选择题（共10题、每题1份，每题的备选项中，只有1个最符合题意。）

1．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三个内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（　　）。

A．五年

B．七年

C．十年

D．无限期

[答案]A

[解析]因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

2．在纳税评估中，所得税负担变动率为（　　）。

A．（评估期累计应纳税所得额－基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%

B．（评估期所得税负担率－基期所得税负担额）÷基期所得税负担率×100%

C．（评估期所得税负担额－基期所得税负担额）÷基期所得税负担率×100%

D．评估期所得税负担额÷基期所得税负担额×100%

[答案]B

[解析]所得税负担变动率＝（评估期所得税负担率－基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%。

[提示]2007年新教材已尼将纳税评估指标公式的内容删除。

3．金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处（　　）的罚款。

A．一万以上五万以下

B．五万以上十万以下

C．十万以上三十万以下

D．十万以上五十万以下

[答案]D

[解析]《征管法》第73条规定，纳税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人的存款帐户或拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定，或者接到税务机关书面通知后帮助纳税人转移存款造成税款流夫的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元下的罚款。

4．某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2006年3月该企业《生产企业出口货物“兔、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元：应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（　　）。

A．借：应收补贴款-增值税10000

　　贷：应交税金-应交增值税（出口退税）10000

B．借：应收补贴款增值税10000

　　应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000

　　贷：应交税金应交增值税（出口退税）90000

C．借：应交税金未交增值税10000

　　贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）10000

D．借：补贴收入增值税10000

　　贷：应交税金应交增值税（出口退税）10000

[答案]B

[解析]当期的免抵税额为80000元，应退税额是10000元，则当期的免抵退税额是90000元，所以会计分录应该为选项B。注意这里按07年教材，应收补贴款已换成了应收账款科目。

[提示]根据新会计准则的规定，出口退税款应计入“其他应收款应收出品退税款（增值税）”科目中。

5．下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是（　　）。

A．以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度

B．以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以纳税期差来抵，并作无限期结转

C．以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度

D．以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转

[答案]C

[解析]同一类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。

6．某外国公司收取向我国境内W公司转让软件的使用费10万美元，W公司财务人员应按（　　）折算为人民币计算填报扣缴所得税报告表。

A．当月一日的外币汇率

B．支付当日的外币汇率

C．合同约定的外币汇率

D．填报当日的外币汇率

[答案]B

[解析]对于外国企业收取有关境内的收益，应该是按照支付当日的外币汇率折算人民币计算填报扣缴所得税报告表。

7．企业对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品，新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除，当年应纳税所得额不足抵扣的（　　）。

A．不得结转抵扣

B．结转到第二年抵扣

C．允许五年之内抵扣

D．允许无限期抵扣

[答案]A

[解析]企业对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转以后年度抵扣。

8．某公司进口一辆免税车辆，现因改变用途应依法缴纳车辆购置税，应依据（　　）审核其最低计税价格。

A．最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×（已使用年限÷规定使用年限）×100%

B．最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×（规定使用年限÷已使用年限）×100%

C．最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×（1－规定使用年限÷已使用年限）×100%

D．最代计税价格＝同类型新车最低计税价格×（1－使用年限÷规定使用年限）×100%

[答案]D

[解析]对于享受减免税车辆由改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。

计税价格＝同类型瓣车最低计税价格×[1－（已使用年限÷规定使用年限）]×100%。

该公式按目前最新政策为：最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×（1－已使用所限×10%）×100%，已使用年限小于等于10年。

[提示]2007年《税务代理实务》教材将车辆购置税的相关内容删除。

9．印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（　　）计税。

A．价款金额

B．报酬金额

C．使用费金额

D．研究开发费金额

[答案]B

[解析]为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费用不作为计税依据。

10.注册税务师李某代理2005年某个人独资企业的所得税纳税申报，该独资企业全年实现应纳税所得额45万元（未扣除个人投资者的工资），则应（　　）。

A．按45万元缴纳企业所得税

B．按45万元扣除个人投资者允许税前扣除的工资后缴纳企业所得税

C．按45万元缴纳个人所得税

D．按45万元扣除个人投资者的每月基本费用800元后缴纳个人所得税

[答案]D

[解析]从2001年1月1日，对于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税，不再征收企业所得税，所以选项A、B是错误的。对于个人独资企业人个所得税的应纳税所得额应该是不得扣除投资者的工资，但是可以扣除投资者的费用，所以选项D是正确的。

[提示]根据税法规定，从2006年1月1日起，个人独资企业和合伙企业的投资者费用扣除标准为每人每月1600元，在2007年的学习应该注意这点。

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二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

1．关于税务代理的法律责任，以下表述正确的有（　　）。

A．注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构给予通报批评，并停止其从事税务代理业务6个月以上

B．税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者被缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C．注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代一或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任

D．税务代理人知道被委托代理的事项违法，不表示反对仍进行代理活动的，由省、自治区、直辖市、计划单市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上

E．税务师事务所违反有关行政规章的规定进行代理活动的，由县级税务行政机关视情节轻重给予警告

[答案]BCE

[解析]选项A应该是1年以上；选项D应该是由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务。

2．下列有关办理税务登记的做法，正确的有（　　）。

A．纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B．纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C．纳税人工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D．纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发示和其他税务证件

E．纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记

[答案]ABE

[解析]纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，因此选项C不正确；纳税人在办理注销登记前，应当向各务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款、缴销发票和欺了税务证件，因此选项D不正确。

3．《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，允许在所得税税前全额扣除的捐赠包括（　　）。

A．通过红十字会对地震灾区的捐赠

B．通过救灾委员会对贫困地区的捐赠

C．将树苗直接捐赠给某林场

D．通过民政局对老年社会这主利院的捐赠

E．直接资助其下属研究所的经费

[答案]ABD

[解析]根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，对于境内的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除，选项C属于是直接捐赠，所以不得在税前扣除，选项E属于是向关联方研究机构的资助，所以税前不得扣除。

4．下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（　　）。

A．支付的委托加工费

B．随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）

C．支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

D．随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E．发出的用于委托加工物资的材料

[答案]ACDE

[解析]对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。

5．某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2005年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为借：生产成本23400

　　贷：原材料20000

　　应交税金应交增值税（进项税额转出）3400

注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（　　）。

A．原材料

B．生产成本

C．库存商品

D．本年利润

E．以前年度损益调整

[答案]BCE

[解析]企业的借方科目有误，应该计入在建工程的借方，但是计入了生产成本的借方，由于企业原材料、在产品、产成品均有余额，所以应该在几个科目中进行调整和分配，原材料账户计算是正确的，不涉及原材料科目，因在年度决算报表编制后发现的，所以不通过本年利润科目，而是通过以前年度损益调整科目调整主营业务成本。

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