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2017年会计职称《中级财务管理》模拟试题及答案一(6)

2017年会计职称《中级财务管理》模拟试题及答案一(6)

03-28 11:24:47  浏览次数:342次  栏目:中级财务管理
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五、综合题(本类题共2题,共20分,每小题10分。凡要求计算的项目,除题中特别标明的以外,均须列出计算过程:计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有计量单位的,必须予以标明。) 第 47 题 泰山股份有限公司为工业一般纳税企业,该公司采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额,增值税税率为17%。库存材料采用实际成本核算。该公司2004年年初未分配利润670万元。该公司2004年度内发生如下有关经济业务:
(1)采用分期收款方式销售产品一批,销售价款为8000万元,本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4800万元。本年应收的款项尚未收到。
(2)收到返还的教育费附加15万元,存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失68万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元,非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。
(6)销售材料一批,该材料实际成本为800万元,销售价款为1500万元,款项已经收到并存入银行。
(7)计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元,其中产品销售应负担的城市维护建设税为25万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加12万元,其中产品销售应负担的教育费附加为7万元。
(9)计提短期借款利息8万元。
(10)拥有其100%股份的被投资企业本年度实现净利润850万元,该被投资企业适用的所得税税率为33%。
(11)计提管理用固定资产年折旧,该固定资产系2002年12月份投入使用,其原价为440万元,折旧年限为4年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧,税法规定该固定资产的折旧年限为2年。
(12)公司本年度发生其他管理费用20万元,已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配——未分配利润”。
该公司自2005年1月1日至4月30日会计报表批准报出日(亦即所得税汇算清缴日)前发生如下结账后事项:
(1)1月30日接到通知,某一债务企业宣告破产,其所欠的应收账款90万元全部不能偿还。公司在2004年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,濒临破产,但未作相应的会计处理。该公司坏账损失采用直接转销法核算,该损失税法允许扣除。
(2)3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案为:①按净利润的10%提取法定盈余公积;②按净利润的10%提取法定公益金;③按净利润的10%提取任意盈余公积;④分配现金股利806万元;⑤分派股票股利200万元(面值)。
(3)4月1日受台风袭击,企业辅助生产车间毁坏,造成净损失100万元。
(4)4月5日公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌,该股票账面价值为300万元,现行市价为200万元。 2005年5月20日泰山股东大会批准的利润分配方案为:①按净利润的10%提取法定盈余公积;②按净利润的5%提取法定公益金;③按净利润的20%提取任意盈余公积;④分配现金股利835万元;⑤分派股票股利200万元(面值)。
要求:
(1)编制2004年度有关经济业务的会计分录。
(2)指明上述结账后事项中哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。对于其中的调整事项,指明结账后事项的序号、说明经济事项,并编制有关调整会计分录;对于其中的非调整事项,指明结账后事项的序号并说明该经济事项。
(3)编制2005年4月30日对外报出的2004年度利润表和利润分配表。
(4)编制经股东会批准的利润分配方案后有关的会计分录。
(5)编制股东会批准利润分配方案后调整的2004年度利润分配表(2005年利润分配表中的上年数)。(答案中的金额单位用万元表示。应交税金和利润分配科目必须写出明细科目。数字保留到小数点后两位,小数点后第三位四舍五入)

标准答案:
泰山股份有限公司为工业一般纳税企业。2004年度经济业务有关会计分录:  
(1)  
借:分期收款发出商品 4800  
  贷:库存商品      4800  
借:应收账款 2340  
  贷:主营业务收入2000  
    应交税金——应交增值税(销项税额)340(2000×17%)  
借:主营业务成本 1200(4800×25%)  
  贷:分期收款发出商品 1200  
(2)  
借:银行存款 15  
  贷:营业外收入   15  
(3)  
借:营业外支出 68  
  贷:固定资产清理  68  
(4)  
借:营业外支出 7  
  贷:银行存款   7(5+2)  
(5)  
借:营业费用 5  
  贷:银行存款  5  
(6)  
借:银行存款1755  
  贷:其他业务收入 1500  
    应交税金——应交增值税(销项税额)255(1500×17%)  
借:其他业务支出 800  
  贷:原材料  800  
(7)  
借:主营业务税金及附加 25  
  其他业务支出     20  
  贷:应交税金——应交城市维护建设税45  
(8)  
借:主营业务税金及附加 7  
  其他业务支出    5  
  贷:其他应交款    12  
(9)  
借:财务费用 8  
  贷:预提费用 8  
(10)  
借:长期股权投资——××企业(损益调整) 850  
  贷:投资收益 850  
(11)  
借:管理费用 110(440/4)  
  贷:累计折旧  110  
(12)  
借:管理费用 20  
  贷:银行存款 20  
(13)  
利润总额=4365-2275=2090(万元)  
应交所得=(2090-110+2+5-850)×33%=1137×33%=375.21(万元)  
递延税款贷项=(220-110)×33%=36.3(万元)  
所得税费用=375.21+36.30=411.51(万元)或=(2090+2+5-850)×33%=411.51(万元)  
净利润=2090-411.51=1678.49(万元)  
借:所得税 411.51  
  贷:递延税款  36.3  
    应交税金——应交所得税375.21  
借:本年利润 2686.51  
  贷:主营业务成本  1200  
    营业外支出   75  
    其他业务支出  825  
    营业费用    5  
    财务费用    8  
    主营业务税金及附加32  
    管理费用    130  
    所得税     411.51  
借:主营业务收入 2000  
  营业外收入  15  
  其他业务收入 1500  
  投资收益   850  
  贷:本年利润    4365  
借:本年利润 1678.49  
  贷:利润分配——未分配利润1678.49  
指明结账后事项及有关会计分录:  
(1)调整事项有:①属于坏账损失事项;②属于董事会决议的利润分配方案(不包括现金股利和股票股利分配)。  
(2)非调整事项有:②董事会决议的利润分配方案中有关现金股利和股票股利的分配;③属于台风袭击所造成的损失;④属于股票市价下跌。  
(3)会计分录  
①属于坏账损失事项:  
发生坏账  
借:以前年度损益调整 90  
  贷:应收账款     90  
应调整的2004年所得税费用和应交所得税=90×33%=29.7(万元)  
借:应交税金——应交所得税 29.7  
  贷:以前年度损益调整    29.7  
将以前年度损益调整转入利润分配  
借:利润分配——未分配利润 60.3  
  贷:以前年度损益调整    60.3  
②3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案:  
借:利润分配——提取法定盈余公积 161.82  
      ——提取法定公益金 161.82  
      ——提取任意盈余公积 161.82  
  贷:盈余公积            485.46  
借:利润分配——未分配利润 485.46  
  贷:利润分配——提取法定盈余公积 161.82  
        ——提取法定公益金 161.82  
        ——提取任意盈余公积 161.82  
(4)编制经股泰山会批准的利润分配方案后有关的会计分录(此项不能在2004年度利润分配表中反映,只能在2005年度利润分配表中反映)。  
①应提数与董事会决议提取数的差额=1618.19×35%-485.46=80.91万元  
借:利润分配——未分配利润 80.91  
  贷:盈余公积        80.91  
②对于分配的现金股利(此项属于2005年度会计事项,按2005年业务处理,即不需调整2005年度利润分配表中的上年数)  
借:利润分配——应付普通股股利 835  
  贷:应付股利          835  
上述①调整2005年度利润分配表中上年数栏目及2005年12月31日编制的资产负债表中年初数相关项目。  
③分派股票股利(此项属于2005年度会计事项,按2005年业务处理,即不需调整2005年度利润分配表中的上年数)。  
借:利润分配——转作股本的普通股股利 200  
  贷:股本 200     

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