标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 中级会计职称《中级会计实务二》模拟试题,http://www.qiuzhi56.com
（1）2004年度应交所得税=[1000+60-（110-100）-20-85+60-15]×30%=297万元
（2）由于所得税率变更而调整的递延税款金额（借方）=99÷33%×3%=9万元
（3）该企业2004年度递延税款发生额（借方）=9+60×30%-（110-100）×30%-20×30%-85/（1-15%）×15%+60×30%=21万元
（4）该企业2004年度计入损益的所得税费用=297-21=276万元
（5）该企业2004年12月31日递延税款的账面余额=99-21=78万元。 综合题（本题型共2题，每题20分，本题型共40分。）

1．新东方股份有限公司（以下简称新东方公司）2001年起拥有甲股份有限公司（以下简称甲公司）80%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。新东方公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。新东方公司和甲公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2004年度编制合并会计报表有关资料如下：
（1）2003年度有关资料：（中华会计网校 版权所有）
①新东方公司2003年度资产负债表期末存货中包含有从甲公司购进的X产品800万元，甲公司2003年销售X产品的销售毛利率为20%。该批存货未计提跌价准备。
②甲公司2003年度资产负债表期末应收账款中包含有应收新东方公司账款1000万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为50万元，即应收新东方公司账款净额为950万元。
③新东方公司2003年1月向甲公司转让设备一项，转让价格为800万元，该设备系新东方公司自行生产的，实际成本为680万元，甲公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2003年6月15日安装完毕并投入甲公司管理部门使用，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
（2）新东方公司和甲公司2004年度个别会计报表有关项目的金额如下（金额单位：万元）
①资产负债表有关项目年末数
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　新东方公司　　　　甲公司
长期股权投资（对甲公司）　　　　　　　　　　　　3400　　　　　　＿
股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　  　2000
资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　　　　700
盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　　　800
未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800　　　　　　500
股东权益合计　　　　　　　　　　　　　　　　　　11800　　　　　4000
②利润表及利润分配表有关项目本年发生数
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　新东方公司　　　　甲公司
营业利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5900　　　　　　2200
投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3100　　　 　　　200
其中：对甲公司投资收益　　　　　　　　　　　　  1280　　　　　　　－
利润总额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000　　　　　　2400
所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800　　 　　　　800　　　　
净利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6200　　　　 　　1600　　
年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　1700　　　　　　　400
可供分配的利润　　　　　　　　　　　　　　　　　7900　　　　　　　2000
提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　1580　　　　　　　300
应付普通股股利　　　　　　　　　　　　　　　　　3520　　　　　　　1200
未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800　　　　　　　500
（3）2004年度有关资料：
①新东方公司2004年度从甲公司购入产品5000万元，年末存货中包含有从甲公司购进的X产品2000万元（均为2004年购入的存货），甲公司2004年销售X产品的销售毛利率为15%。对从甲公司购入并结存的存货，新东方公司2004年12月31日计提存货跌价准备20万元。
②甲公司2004年度资产负债表年末应收账款中包含有应收新东方公司账款800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为40万元，即应收新东方公司账款净额为760万元。
③甲公司2004年12月31日的无形资产中包含有一项从新东方公司购入的无形资产。该无形资产系2002年1月10日以1000万元的价格购入的；新东方公司转让该项无形资产的账面价值为800万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。

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④甲公司2004年年初盈余公积为500万元。
要求：编制新东方公司2004年度合并会计报表相关的抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
1.答案：
（1）抵销新东方公司长期股权投资和甲公司所有者权益：
     借：股本               2000
资本公积            700
盈余公积            800
未分配利润           500
合并价差             200
     贷：长期股权投资             3400
         少数股东权益              800（4000×20%）
（2）抵销新东方公司投资收益和甲公司利润分配项目：
借：投资收益          1280
    少数股东收益       320（1600×20%）
    年初未分配利润     400
  贷：提取盈余公积          300
      应付普通股股利       1200
      未分配利润            500
（3）内部盈余公积的转回：
 借：年初未分配利润    400（500×80%）
   贷：盈余公积            400
 借：提取盈余公积      240（300×80%）
   贷：盈余公积            240
（4）内部债权债务的抵销：
  借：坏账准备          50
    贷：年初未分配利润      50
  借：应付账款         800
    贷：应收账款          800
  借：管理费用          10
    贷：坏账准备           10
（5）内部商品销售业务的抵销：
借：年初未分配利润    160（800×20%）
  贷：主营业务成本         160
借：主营业务收入     5000
  贷：主营业务成本        5000
借：主营业务成本     300（2000×15%）
  贷：存货                  300
借：存货跌价准备      20
  贷：管理费用               20
（6）内部固定资产交易的处理：
借：年初未分配利润     120（800-680）
  贷：固定资产原价          120
借：累计折旧            10[（800-680）÷6×6/12]
  贷：年初未分配利润         10
借：累计折旧            20
  贷：管理费用               20
    (7)抵销内部购销无形资产
   借：年初未分配利润      200
       贷：无形资产            200
   借：无形资产             40
      贷：年初未分配利润       40
   借：无形资产             20
      贷：管理费用              20 2.甲公司为发行A股的上市公司，历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取法定公益金。有关资料如下：
（1）2002年1月1日，甲公司从乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15%的股份，由此对乙公司的投资从15%提高到30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，甲公司从2002年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值)，股权投资差额按10年平均摊销。假定股权投资差额的摊销按时间性差异处理；被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。
甲公司系1999年1月1日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位:万元)：
 
假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。
 (2)甲公司从2002年1月1日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。（中华会计网校 版权所有）

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