标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 中级会计职称《中级会计实务二》模拟试题,http://www.qiuzhi56.com
B．固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C．继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
D．需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时 答案：ABCD 判断题 （本题型共10题。答案正确的，每题得1分，答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。）  1．递延法下，资产负债表中列示的递延税款余额不能代表收款的权利或付款的义务；债务法下，资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。（  ）
  答案：V 2．当子公司的所有者权益为负数时，母公司对其子公司的权益性资本投资数额为零。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。（  ）
  答案：X
  解析：持续经营的所有者权益为负数的子公司仍应纳入合并范围。 3．资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。（  ）
  答案：V

4． A公司为一家中型塑料加工企业，加工过程中产生的污水未经净化就排出厂外，对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害，为此，2002年9月10日，A公司周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失1000万元。直到2002年12月31日，该诉讼案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，A公司可能败诉。因此A公司应将这一或有事项确认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。（  ）
  答案：X
  解析：不符合将或有事项确认为负债的条件。

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5．将应付债券溢价的摊销方法由实际利率法改为直线法属于会计估计变更。（   ）
  答案：X
  解析：属于会计政策变更。 6．对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。（   ）
  答案：X
  解析：只有达到控制，才能纳入合并范围。 7．已贴现的商业承兑汇票，即使极小可能导致经济利益流出企业，也须在会计报表附注中披露。（   ）
  答案：V 8．借款费用，指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。（    ）
  答案：V 9．未担保余值，指租赁资产余值中扣除就承租人而言的担保余值以后的资产余值。（   ）
  答案：X
  解析：未担保余值，指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。 10．在采用应付税款法进行会计处理时，无论是永久性差异，还是时间性差异，均应进行会计处理。（   ）（中华会计网校 版权所有）
   答案：V 计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分。） 1．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按月初的汇率折合为人民币记账，2001年1月1日国家公布的汇率为：1美元＝8.2元人民币。该企业2000年12月31日有关科目余额如下（单位：元）。
  
 
    该企业2001年1月份发生下列经济业务：
  （1）该企业收回客户前欠账款30000美元。
  （2）将10000美元人民币存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价1美元＝8.1元人民币，卖价1美元＝8.3元人民币。
  （3）用银行存款10000美元偿还应付账款。
  （4）用银行存款10000美元归还长期借款。
    2001年1月31日国家公布的汇率为1美元＝8.3元人民币。
    要求：
  （1）根据上述经济业务编制会计分录。
  （2）编制2001年1月31日外币科目余额调整计算表（填入下表），并编制期末汇兑损益的会计分录。
  （3）计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。                    解析：
  （1）编制会计分录
    ①收回客户前欠账款30000美元。
      借：银行存款－美元户    （30000美元）      246000
        贷：应收账款－美元户        （30000美元）       246000   
    ②将10000美元人民币存款兑换为人民币存款。
    企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为：
      借：银行存款－人民币户                       81000
          财务费用－汇兑损益                        1000
        贷：银行存款－美元户  （10000美元）               82000
    ③用银行存款10000美元偿还应付账款。
      借：应付账款－美元户    （10000美元）       82000
        贷：银行存款－美元户          （10000美元）       82000      
    ④用银行存款10000美元归还长期借款。
      借：长期借款－美元户    （10000美元）       82000
        贷：银行存款－美元户         （10000美元）        82000   （2）编制2001年1月31日外币科目余额调整计算表和会计分录。
                      借：银行存款             2000
        应收账款             7000
      贷：应付账款                 3000
          财务费用－汇兑损益       6000
    借：在建工程             1000
      贷：长期借款                 1000
  （3）计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。
    2001年1月份汇兑收益＝2000＋7000－3000－1000－1000＝4000元
    应计入1月份损益的汇兑收益＝2000＋7000－3000－1000＝5000元 
注意：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。 2．某企业采用债务法对所得税进行核算，2004年前适用的所得税率为33％，从2004年1月1日起适用的所得税率调整为30％。该企业2004年度实现的利润总额为1000万元。2004年年初递延税款账面余额（贷方）99万元。该企业2004年度有关资料如下：
（1）转回应纳税时间性差异60万元；
（2）企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧100万元，按税法规定应计提折旧110万元；
（3）转回应计入损益的固定资产减值准备20万元；
（4）根据被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益为85万元，被投资单位适用的所得税税率为15%；
（5）计提长期投资减值准备60万元；
（6）国债利息收入15万元
   假定本期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来3年内转回。除上述调整事项外，无其他纳税调整事项。
     要求：（1）计算该企业2004年度应交的所得税；（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）；（3）计算该企业2004年度递延税款发生额（注明借贷方）；（4）计算该企业2004年度计入损益的所得税费用； （5）计算该企业2004年12月31日递延税款的账面余额（注明借方或贷方）。 2．答案

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