标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2006年初级会计职称《会计实务》试题及答案,http://www.qiuzhi56.com
⑥ 借：原材料 600  
贷：生产成本       600         
⑦ 借：生产成本 65 580  
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料                          87 440     
解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。
3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
  根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
  （1）发出商品的会计分录。
  （2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
  （3）收到商品代销款的会计分录。
  （“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
答案：
（1）借：委托代销商品 175 000  
      贷：库存商品[或：产成品] 175 000      
（2）借：应收账款 234 000
      贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 200 000  （400*500）
        应交税金——应交增值税（销项税额） 34 000       
借：营业费用[或：销售费用]                  20 000      （400*500*10%）
   贷：应收账款         20 000      
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]140 000
   贷：委托代销商品        140 000   （350*400） 
（3）借：银行存款             214 000
      贷：应收账款        214 000  
4．甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。
该企业适用的所得税税率为33％。
    甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；
  当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
    除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求：
  （1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。
  （2）计算甲企业2005年度应交所得税额。
  （3）编制甲企业应交所得税的会计分录。
  （4）计算甲企业2005年度实现的净利润。
  （5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
  （答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元）           
（2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元）              
（3）借：所得税                     52.8
        贷：应交税金——应交所得税          52.8              
（4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元）             
（5）借：本年利润                           52.8
       贷：所得税                         52.8     
解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。
净利润=利润总额—所得税 

五、综合题（本类题共2题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1．甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建
造一间材料仓库。相关资料如下：
（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
    （1）计算该仓库的入账价值。  
    （2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
    （3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
    （4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
    （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）  
（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）   
（3）
① 借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4     
     贷：银行存款                                      23.4      
② 借：在建工程 23.4              
     贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资]   23.4       
③ 借：在建工程                              2.51   
     贷：库存商品                                      2   
        应交税金——应交增值税（销项税额）            0.51    
④ 借：在建工程                              1.17   
     贷：原材料                                        1
         应交税金——应交增值税（进项税额转出）        0.17      
⑤ 借：在建工程                              2             
     贷：应付工资                                      2        

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]  下一页

，2006年初级会计职称《会计实务》试题及答案