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2006年初级会计职称《会计实务》试题及答案,http://www.qiuzhi56.com
⑥ 借:在建工程 0.92
贷:银行存款 0.92
⑦ 借:固定资产 30
贷:在建工程 30
⑧ 借:管理费用 1.05
贷:累计折旧 1.05
(4)
① 借:固定资产清理 23.35
累计折旧 6.65
贷:固定资产 30
② 借:原材料 5
贷:固定资产清理 5
③ 借:固定资产清理 2
贷:银行存款 2
④ 借:其他应收款[或:应收账款] 7
贷:固定资产清理 7
⑤ 借:营业外支出 13.35
贷:固定资产清理 13.35
解析:购入工程物资的增值税不能抵扣,计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品,会计上不确认收入,但是税法上要求视同销售,应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料,则原材料的增值税进项税额不能抵扣,应做增值税进项税额转出。
2001年3月31日仓库达到预定可使用状态,则从2001年4月开始计提折旧,2001年共计提9个月的折旧。
2.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为
17%,所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度,A公司相关经济
业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理
部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2005年度的利润表(利润表见答题纸第14页)。
(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
答案:(1)
① 借:银行存款 17
应收票据 100
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 100
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本] 60
贷:库存商品[或:产成品] 60
② 借:银行存款 702
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入] 600
应交税金——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本] 300
贷:库存商品[或:产成品] 300
③ 借:生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷:原材料 380
④ 借:银行存款 23.4
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