53、 某机械制造企业2008年主营业务收入3000万元，主营业务成本1500万元，营业税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含业务招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，投资收益50万元(其中国债利息10万元，购买上市公司债券取得利息收入40万元)，营业外支出10．5万元，是违反购销合同支付给供货方的违约金。
其他补充资料：
(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；
(2)企业已预缴税款120万元；
(3)企业适用企业所得税税率为25％；
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问要求计算出合计数：
(1)计算该企业2008年度所得税前可扣除的销售费用；
(2)计算该企业2008年度所得税前可扣除的管理费用；
(3)计算该企业2008年度计入应税所得的投资收益；
(4)计算该企业2008年度应纳税所得额；
(5)计算该企业2008年度应纳的所得税额；
(6)计算该企业2008年度应补(退)的所得税额。
标准答案：
(1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费限额=3000×15％＝450(万元)
广告费未超支，所以，该企业2008年度所得税前可扣除的销售费用为200万元
(2)该企业2008年度所得税前可扣除的管理费用=500—8—30—2＝460(万元)
①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费限额计算：当年销售(营业)收入的5‰=3000×5‰=15(万元)，实际发生业务招待费的60％＝20×60％＝12(万元)，所以，业务招待费税前扣除限额为12万元，业务招待费超标20—12＝8(万元)。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应在受益期内均匀扣除。
当年应计八成本费用的房租=36/24X4＝6(万元)，应调增纳税所得额36—6＝30(万元)
③存货跌价准备2万元不是实际发生的损失，税法不认可，不得在税前扣除。
(3)该企业2008年度计入计税所得的投资收益＝50—10=40(万元)
①国库券利息收入免缴企业所得税。
②购买上市公司债券取得利息收入40万元应计入应纳税所得额中征税。
(4)该企业2008年度应纳税所得额＝3000—1500—12—200—460+40—10．5＝857．50(万元)
违反购销合同支付给供货方的违约金，可以在税前扣除。
(5)该企业2008年度应纳的所得税额=857．50X25％＝214．38(万元)
(6)该企业2008年度应补缴企业所得税＝214．38—120＝94．38(万元)
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