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53、 新发公司成立于2005年，根据当时的政策，该公司可在5年内适用15%的所得税税率。新发2008年度有关信息如下：

(1)8月购入办公用轿车2辆、载货汽车5辆，每辆自重10．5吨并已办理车船登记。当地规定的车船税标准为：小型客车每辆360元，载货汽车自重每吨税额16元；

(2)拥有土地共计65000平方米，其中幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米；
(3)上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1．5万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元；

(4)取得营运收入3800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元。当年营业成本、管理费用、营业费用、财务费用合计支出1500万元(不含工资和三项经费)，缴纳可在所得税前扣除的各损益性税金及附加130万元，支付工资总额400万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费8万元、职工教育经费10万元(该公司有职工200人，有工会经费专用收据，2008年提取的两项经费已全部使用)，本期实际支付职工福利费56万元。因运输事故造成损失100万元，得到保险公司赔偿40万元。该公司预缴企业所得税税额82．625万元。城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20％。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)计算应缴纳的车船税；

(2)计算应缴纳的城镇土地使用税；

(3)计算应缴纳的房产税；

(4)计算实际缴纳的企业所得税。

标准答案：

(1)2008年应纳车船税=(2×360+5×10．5×16) ×5÷12=650(元)。

(2)2008年应缴纳的城镇土地使用税=(65000－1200) ×4＝25．52(万元)

(3)2008年应缴纳的房产税
①现有自用房产应纳房产税=4000×(1－20％) ×1．2％－200×(1－20％) ×1．2％×50％=37．44(万元)
②出租房产应纳房产税=1．5×6×12％=1．08(万元)
③新建职工宿舍应纳房产税=500×(1－20％) ×1．2％÷12×4=1．6(万元)
2008年合计应缴纳房产税=37．44+1．08+1．6＝40．12(万元)

(4)应纳所得税
①工资总额400万元全数予以扣除。
②税前允许扣除的“三项经费”
允许扣除的工会经费＝400×2％=8(万元)
允许扣除的职工福利费=400×14％=56(万元)
允许扣除的教育经费=400×2．5％=10(万元)
和实际支付一致，可以全部扣除。
③40万元保险赔偿抵项100万损失后，净损失60万，可以按规定在税前扣除。
④应纳税所得额＝3800+120+80－1500－130－400－8－10—56－(100－40)=1836(万元)
实际缴纳的企业所得税＝1836×18％－82．625=247．86(万元)

解　　析：车辆自重尾数在0．5吨及以下的，按照0．5吨计算)
原享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行。

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