标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年注册会计师考试《审计》模拟试题(7),http://www.qiuzhi56.com
      答案:√
      解析:
    10、如果分析性复核的结果与针对相同目标实施的其他审计程序所获得的结论不一致时，注册会计应更依赖分析性复核程序。（　　　）
      答案:×
      解析:在这种情况下分析性复核结果是不能过于依赖的。
    11、检查风险不仅影响注册会计师实质性测试的性质、时间和范围，在一定的情况下，还会影响审计意见的类型。（　　　）
      答案:√
      解析:如果注册会计师不能通过实质性测试将检查风险降低到可接受水平，可以发表保留意见或无法表示意见。12、A注册会计师正在对P公司2004年度会计报表进行审计，如果实质性测试结果表明，控制风险高于控制风险的初步评估水平，则注册会计师A应当考虑发表保留意见或无法表示意见。（ ）
      答案:×
      解析:如果实质性测试结果表明，控制风险高于控制风险的初步评估水平，则注册会计师应当考虑是否追加相应的审计程序。
    13、注册会计师L在对Z股份有限公司进行审计时，经控制测试，证明Z公司的内部控制是有效的，则注册会计师L无须再进行分析性复核。（ ）
      答案:×
      解析:注册会计师在实质性测试时可以运用分析性复核，在报告阶段必须要执行分析性复核程序。
    14、最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。（ ）
      答案:×
      解析:有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于最严格的内部控制也有其固有限制，不能完全保证可防止或发现所有的重大错漏报。注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对控制风险的影响时，应保持职业谨慎。固有风险是在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别产生重大错报、漏报的可能性。
    15、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计对同一客户进行的多次年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（ ）
      答案:×
      解析:
    16、如果信息的错报或漏报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错漏报即属重要错漏报。（ ）
      答案:√
      解析:
    17、如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的会计报表确定一个重要性水平。（　）
      答案:√
      解析:注册会计师审计意见的表达是针对会计报表的，而不是针对部门交易及其结果的。
    18、注册会计师在和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托。（　）
      答案:√
      解析:

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    四、简答题
    1、注册会计师L在确定杭州钢铁工业总公司的会计报表时，基于所了解的具体情况，决定从严确定短期投资项目的重要性水平。请回答：（1）这一决定对短期投资项目的审计风险有何种影响？为什么？分别从固有风险、控制风险和检查风险的角度分析对审计风险的影响。（2）针对（1）中情况，L应采取何种相应的对策？这种对策在审计证据的数量、审计时间的长短和审计程序的种类方面是如何具体表现的？
      答案:
    （1）L降低短期投资项目重要性水平的决策将导致本项目审计风险的提高，因为重要性水平与审计风险之间呈反向变动的关系。按照审计风险的理论，审计风险在数量上等于固有风险、控制风险、检查风险之积，其中固有风险、控制风险属于杭州钢铁工业总公司的客观现状，注册会计师的决策并不影响这两种风险，而是通过增大检查风险影响审计风险。
    （2）针对上述情况，注册会计师应增加相关的实物证据、外部书面证据的数量，这将导致所耗费的审计时间。体现在审计程序上，L应着重增加监盘、函证两种审计程序的实施范围，具体地说，对于杭州钢铁工业总公司自行保管的有价证券，应实施更为广泛的监盘程序，这将增加实物证据的数量，对由专门的外部机构代管的证券，应增加函证的数量，这将增加外部书面证据的数量。
      解析:
    2、注册会计师Y在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。此后Y已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。请指出：（1）Y应将重要性水平最终确定为多少？此时，Y是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？（2）若汇总数在85万元至95万元之间，Y能否据此确定审计意见的类型？为何？（3）分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，Y是否继续实施审计程序？如应继续实施审计，她应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序？为什么？
      答案:
    （1）根据Y分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。此时Y无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，因为Y是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。
    （2）仅依据汇总数，Y还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是以会计报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审计部分中业已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而业并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。Y应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性比较，从而决定审计意见的类型。
    （3）若汇总数为85万元，Y应追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多的错报漏报的可能性，但若汇总数达到95万元，则Y应当扩大实质性测试的范围，因为事实表明实施原程序所发现的错报漏报已超过重要性水平，即原程序在发现错报漏报方面是有效的，无须以其他审计程序替代。
      解析:
    3、XYZ有限责任公司首次委托ABC会计师事务所审计其2003年度会计报表，2004年3月28日审计工作结束。XYZ公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在制定审计计划时，项目负责人李豪将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5％或利润总额的5％。审计中，存在以下事项：（1）XYZ公司X公司向银行借款10万元提供担保。2003年10月，XYZ公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担连带偿还责任，支付借款本息12万元。2004年2月20日，法院审判贷款银行胜诉，由XYZ公司支付借款本息12万元，并于2004年2月28日执行完毕，XYZ公司在2003年未对该诉讼案件作相应的会计处理。（2）XYZ公司在其境外子公司B公司中占70％股权比例，投资的累计确认投资收益8万元，其中2003年度确认投资收益1万元，境外子公司提供的会计报表没有经过审计，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计。（3）2003年8月，XYZ公司民某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办XYZ公司产品广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用4万元，播放时间为2003年9月；路边广告牌费用为60万元，展示时间为2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。XYZ公司于2003年8月支付上述费用计64万元，并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告片费用一并计入长期待摊费用，在自2003年9月起的48个月内平均推入营业费用，2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用，2003年度共摊销5.3万元。（4）2003年8月，XYZ公司公司为另一公司－简成公司向银行借款200万元提供信用担保，注册会计师李豪建议其在报表附注中披露，但明光公司未予接受。（5）XYZ公司公司在其境外子公司投资额为100万元，占70％股权比例，连续几年没有收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。要求：（1）确定审计计划中，会计报表层重要性水平的金额，为什么？（2）如果李豪将重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：
    就上列各事项说明当其单独出现而被审计单位拒绝调整或披露时对审计意见类型的影响及你的理由。
      答案:
    （1）按总资产的0.5％计算重要性水平为：8000万元×0.5％＝40万元，按利润总额的5％计算重要性水平为：2000万元×5％＝100万元。
    所以，会计报表层重要性水平的的金额为40万元。因为由于谨慎性的原则，在编制审计计划时，应使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总水平，即注册会计师应当选择最低的重要性水平作为会计报表的重要性水平。
    （2）对于事项1，应当发表保留意见的审计报告，因为XYZ公司没有进行会计处理的营业外支出10万元和银行存款12万元均超过相应科目的重要性水平，但小于会计报表重要性水平。对于事项2，应 发表保留意见的审计报告，因为XYZ公司确认的投资收益8万元大于投资收益项目重要性水平但小于会计报表层重要性水平，这表明审计范围受到严重限制。
    对于事项3发表无保留意见的审计报告，因为少计的营业费用3.7万元，小于营业费用项目的重要性水平，即使XYZ公司不做调整，注册会计师也可以忍受。
    对于事项4应当发表否定意见的审计报告，因为XYZ公司公司拒绝披露为另一公司向银行借款200万元提供信用担保，可能产生的或有负债远远超过会计报表层重要性水平，也可能严重影响明光公司的持续经营能务，但被审计单位却拒绝披露。

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，2017年注册会计师考试《审计》模拟试题(7)