标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年注册会计师考试《审计》模拟试题(7),http://www.qiuzhi56.com
    13、下列账户有关认定，适宜于采用较低的控制风险估计水平法的是（　）。
      A、应收账款
      B、存货
      C、固定资产
      D、坏账准备
      答案:AB
      解析:主要证实法通常用来审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定；较低的控制风险估计水平通常用来审计与那些受大量日常交易影响的账户有关的认定。
    14、对于特定被审计单位而言，审计风险组成要素和审计证据的关系为（　　　）
      A、固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系
      B、控制风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系
      C、可接受的检查风险水平与所需证据的数量是反向变动关第
      D、总体可接受的审计风险水平与所需证据的数量是反向变动关系。
      答案:ABCD
      解析:
    15、对于初次接受委托进行审计的业务，下列说是法正确的是（　　）
      A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解
      B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意
      C、借阅工作底稿通常仅限于对本期审计有重大影响的事项
      D、通过查阅前任注册会计师工作底稿获取的期初余额的数据不必进行审计
      答案:ABC
      解析:即使调阅了前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师仍应对期初余额负责。
    16、在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（　　　）
      A、错报漏报的汇总数接近重要性水平
      B、错报漏报的汇总数略高于重要性水平
      C、评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平
      D、评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平
      答案:ABD
      解析:
    17、按照《审计准则》的规定，下列有关审计计划表述正确的是（ ）
      A、注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论
      B、独立编制审计计划是注册会计师的责任
      C、审计计划应在具体实施前下达给审计小组组成员
      D、审计程序的实施应严格按照审计计划进行，不得变更，以保证审计工作质量
      答案:ABC
      解析:在审计过程中可能会对审计计划不断的进行修订和补充。
    18、注册会计师对重要性水平做出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应考虑以下哪些因素（ ）。
      A、有关法规对财务会计的要求
      B、会计报表各项目的金额及波动幅度
      C、内部控制与审计风险的评估结果
      D、会计报表各项目的性质及相互关系
      答案:ABCD
      解析:对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素：以往的审计经验;有关法规对财务会计的要求;被审计单位的经营规模及业务性质;内部控制与审计风险的评估结果;会计报表各项目的性质及其相互关系;会计报表各项目的金额及其波动幅度。
    19、注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于下列因素（ ）。
      A、分析项目的重要性
      B、针对相同的审计目标执行的其他审计程序
      C、预测分析性复核的期望结果的准确性
      D、固有及控制风险的估计水平
      答案:ABCD
      解析:注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于下列因素：①分析项目的重要性;②分析性复核结果与针对相同的目标执行的其他审计程序的结论的一致性。其他程序可能证实也可能否认分析性复核的结果;③分析性复核预期结果的准确性。准确性较低不应过多依赖分析程序;④固有及控制风险的估计水平，如这两种风险高，注册会计师不能过多地依赖分析复核程序，应更多的依赖详细测试。
    20、注册会计师一般运用重要性原则来（ ）。
      A、确定是否接受委托
      B、确定审计程序的性质、时间和范围
      C、执行审计程序
      D、评价审计结果
      答案:BD
      解析:注册会计师应运用重要性原则的情形：①在确定审计程序的性质、时间和范围时。此时，注册会计师需要运用重要性原则。重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围;②在评价审计结果时。此时，注册会计师需要运用重要原则。重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。接受委托后注册会计师才运用重要性原则，所以A不正确，执行实质性测试程序时，无须运用重要性原则。

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    三、判断题
    1、A公司更换会计事务所后，后任注册会计师不仅要在接受委托前与前任注册会计师沟通，而且要在接受委托后编制审计计划时与前任进行沟通。后一情况下，后任注册会计师应当以书面方式允许前任注册会计师对其询问作充分答复。（ ）
      答案:√
      解析:2005年教材新增内容。命题在措辞上似乎有些别扭，实际上体现了对前任注册师的保护。
    2、注册会计师Y在审计S公司2004年度会计报表的短期投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为5万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着注册会计师Y在完成阶段应适当减少审计证据的数量。（ ）
      答案:×
      解析:对注册会计师来说，审计证据的数量只能由较少增加到较多，而不能在已获取较多的证据后将其减少到较少。
    3、S公司2003年末资产总额为2000万元，注册会计师Y按照1％的比率确定了当年会计报表层的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。假定S公司2004年度会计报表仍由Y审计，且S公司2004年末资产总额为4000万元，李民仍然决定以资产总额的某个百分比作为会计报表层次的重要性，而这个百分比不应高于1％，也不应低于0.5％。（ ）
      答案:√
      解析:不应高于1％的原因是明显的；规模越大，相应的比率应当越低（相对值）；另一方面，如果低于0.5％，则相应的重要性水平将低于4000×0.5％＝20，导致规模较大时的重要性水平低于规模较小时的重要性水平（绝对值），这是不合理的。
    4、假定注册会计师Y确定的H公司2004年末会计报表中应付账款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万元～11万元，则应当扩大实质性测试的范围而无须追加审计程序。（ ）
      答案:×
      解析:推断的情况表明错报、漏报汇总数既可能低于重要性，又可能超过重要性，在此种情况下，注册会计师应当采取扩大实质性测试范围及追加审计程序两种措施，以确定汇总是否重要。
    5、一般而言，会计报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（ ）
      答案:√
      解析:从严确定会计报表使用者十分关心的项目的重要性水平，体现了“重要性概念应当从会计报表使用者的角度来考虑”的观点。
    6、注册会计师L运用抽样方法对Z公司2004年会计报表的销售业务进行审计。根据控制测试的结果和对控制风险的评价，注册会计师L选取了销售业务总量的60％进行实质性测试，发现的错报、漏报金额为40万元，经提请后，Z公司管理当局已按会计制度对其中的20万元的错报漏报进行了调整，但拒绝进一步调整其余的20万元错报。L注册会计师为了估计未加测试的企业40％的销售业务中的可能错报，应当对样本中的错报进行汇总，汇总的金额应为40万元。（ ）
      答案:√
      解析:注册会计师应当依据样本中发现的所有错报（包括已调整及未调整的错报）推断未审计业务中的可能错报。
    7、注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。这意味着，如果上期会计报表存在60万元的错报而被审计单位当时拒绝调整，本次审计发现了50万元的错报，被审计单位仍然拒绝调整，注册会计师确定的本期会计报表的重要性水平为90万元，则应出具非无保留意见审计报告。（ ）
      答案:×
      解析:看起来，本期50万元错报与上期60万元错报之和已超过本期会计报表重要性水平，似乎应发表保留意见，但在汇总错报时，将上期错报纳入汇总范围的前提是，上期错报继续影响本期。如果上期尚未调整的错报对本期的影响已经消除则不应将其纳入汇总范围。
    8、存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。（ ）
      答案:×
      解析:存货属于“大量日常交易”的范围，应当采用较低的控制风险估计水法的审计策略。
    9、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面声明。（ ）

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