6.ABC
【解析】当存货价值发生贬值时，应按账面价值与可变现净值的差额计提跌价准备，所以A不对；对B来说，尽管期后以高于账面价值出售，但在资产负债表日已发生贬值，就应计提跌价准备，出售时再转销；C同样和B一样，应计提跌价准备。
7.AC
【解析】本题要求是查找未入账的应付账款，即验证其完整性，而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性，所以B与完整性目标无关；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否应在资产负债表日前，是查找未入账的应付账款方法，不是题中所述的“借方发生额”，所以D也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票，关注其日期是否在资产负债表日前，以检查其相应的应付账款记录是否完整，所以C是正确的。M公司在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货，未在应付账款中记录，则属于漏记负债，所以A是正确的。
8.BD
【解析】重要性是针对财务报表而言的，不是针对财务报表各账户余额而言的，而各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍错报。对不同性质、不同规模的被审计单位确定的重要性水平不同，即重要性的判断离不开特定环境；重要性概念须从财务报表使用者的角度考虑。
9. ABCD
10. ABCD
www.qiuzhi56.com三、判断题
1. √
【解析】根据新准则规定对于长期资产一经计提减值准备就不得对其转回。
2.×
【解析】根据新准则规定对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不对已经计提的累计折旧进行调整。
3. √
【解析】企业自用无形资产的摊销额计入“管理费用”等科目，而企业对外出租无形资产的摊销额应计入“其他业务成本”科目，如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产的成本。摊销无形资产时不直接冲减无形资产的账面余额，而应记入“累计摊销”账户。
4.×
【解答】留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，如果债务人不按照合同约定的期限履行债务，债权人有权留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。由于留置固定资产的前提是存在债务未予偿还，因此注册会计师可以查明检查固定资产留置的具体情况，但仅仅检查有关负债项目不足以证实该资产的所有权。
5.√
【解析】预测性财务信息的审核属于鉴证业务，但是不属于审计业务。
6.×
【解析】当注册会计师提供相关服务业务时，不对独立性提出要求，但如果不独立，应当在代编业务报告中说明这一事实。
7. √
【解析】合理保证的鉴证业务所须的审计证据要比有限保证的鉴证业务的证据多。
8.√
【解析】在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件的时候，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。
9. ×
【解析】根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，确定的进一步审计程序，不仅包括控制测试也包括实质性程序。
10.×
【解析】在直接报告的业务中责任方只是对鉴证对象负责，不对鉴证对象信息负责。
www.qiuzhi56.com四、简答题
1.
（1）损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。
（2）不损害独立性；因为该担保金额并不重大。
（3）损害独立性。B注册会计师目前担任X银行的独立董事，参与其重大决策，包括决定是否接受审计报告和会计师事务所的聘任，可能导致自我评价，影响独立性行为。
（4）不损害独立性。会计师事务所应当要求专家就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。
（5）损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子是X公司的财务人员能够影响到鉴证业务的对象。
（6）不损害独立性。为X公司提供纳税鉴证不会产生自我评价的威胁，两者是相容的业务。
2. 答案：
（1）关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由与严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本的情况。
（2）货币出资的审验程序：以货币出资的，注册会计师应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函等的基础上，审验出资者的实际出资金额和货币出资比例是否符合规定。具体包括：检查货币出资清单填列的出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式、和出资比例等内容是否符合协议、章程的规定；检查入资账户（户名及账号）是否为被审验单位在银行开设的账户；检查收款凭证的金额、币种、日期等内容是否与货币出资清单一致；检查收款凭证是否加盖银行收讫章或转讫章。
以实物出资的，注册会计师应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。具体的审验程序有：检查实物出资清单填列的实物品名、数量、作价、出资日期等内容是否符合协议、章程的规定；观察、检查实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致；检查相关文件确认出资的实物是否设定担保；核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。
（3）当出现注册会计师遇到下列情形时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：
○1出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定；
○2被审验单位及其出资者不按国家有关规定对出资的实物、知识产权、土地使用权等非货币财产进行资产评估或价值鉴定、办理有关财产权转移手续；
○3被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保；
○4外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况；
○5出资者以法律法规禁止的劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资；
○6首次出资额和出资比例不符合国家有关规定；
○7全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定。
3.
（１）注册会计师可运用工程估测、几何计算、高空调研，并信赖详细的存货记录，如果堆场中的存货不高，可进行实地盘点，或通过旋转存货堆加以估计。
（2）监盘程序的实施方式包括控制测试与实质性程序两种方式。在控制测试方式下，抽查的目的主要是确证N公司的盘点计划是否得到了适当的执行；在实质性程序方式下，抽查的主要目的是证实N公司的存货实物总额。
（3）对于将要抽查测试的存货项目，Ｌ注册会计师不应与N公司进行沟通，而应尽可能避免N公司了解将要抽查测试的存货项目，如未能观察到N公司对重要存货的盘点，Ｌ注册会计师应实施实质性盘点程序。
（4）对于抽查发现差异，一方面注册会计师应查明原因，及时提请N公司更正；另一方面考虑错误潜在的范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围，以减少错误的发生；注册会计师可要求N公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。
（5） 存货监盘记录比存货盘点表可靠
理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是被审计单位提供的。
，2017年注会全国统一考试《审计》模拟试题tag: 审计，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试模拟试题 - 审计