（2）2006年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，由X公司做为担保人向银行取得借款10000000元，用于购置办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X公司的独立董事；
（4）ABC会计师事务所聘用专家协助开展工作，要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；
（5）审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任X公司的会计员。
（6）X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
【要求】请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
2.丙企业系由甲公司（中方）与乙公司（外方）共同设立的中外合资企业。ABC会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：
（1）根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3000万美元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2006年3月2日和2006年10月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。丙企业的记账本位币为人民币。
（2）第一期出资已于2006年3月2日到位，其中，甲公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资；乙公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2006年3月8日出具了验资报告。
（3）第二期出资已于2006年10月2日到位，其中，甲公司以机器设备作价出资，经评估确认的机器设备价值为人民币7500万元；乙公司以货币资金港币4700万元出资。超出认缴出资额的部分作为丙公司对股东的负债。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24；美元对港币的合同约定汇率为1：7.76，出资当月汇率为1：7.74，出资当日汇率为1：7.77。
要求：
（1）在验证第二期出资时，请简要回答A和B注册会计师应当实施哪些程序以关注第一期注册资本的实收情况。
（2）针对甲公司的机器设备出资，乙公司的货币出资应当执行的审验程序有哪些?(至少写出4条)
（3）注册会计师在审验过程中拒绝出具审验报告的情形有哪些?
3. XYZ会计师事务所接受委托对N股份有限公司（N股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤）2006年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的L注册会计师负责对N公司的存货进行监盘。在观察N公司的盘点过程后，L注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，L注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：
（1）对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘？
（2）可供选择的监盘程序包括哪些方式？在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么？
（3）对于将要抽查测试的存货项目，L注册会计师是否应当与N公司进行沟通？如未能观察到N公司对重要存货的盘点，Ｌ注册会计师应实施何种程序？
（4）对于通过实施抽查程序发现的差异，L注册会计师应实施何种审计程序？
（5）存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠？
五、综合题（本题型共2题，其中第1题21分，第2题16分，本题型共37分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2006年的财务报表进行审计。XYZ股份有限公司未经审计的2006年度的部分会计资料如下：
资料一：
资产负债表的部分项目：
注：该公司2006年实现的净利润调整前的金额是12060万元。
部分报表项目的重要性水平如下：
资料二：A和B注册会计师经审计发现以下六个事项：
根据国家法律的规定，2006年1月1日，甲公司进行如下会计变更:
（1）将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为根据风险评估确定的方法进行计算。2006年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5％计提坏账准备。2006年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2006年12月31日应收账款余额、账龄以及2006年起根据债务人的信用风险确定的计提比例如下：
（2）2006年12月1日，XYZ股份有限公司经批准，将短期闲置的10000万元资金通过银行委托贷款，月利率为0.8％，XYZ股份有限公司作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目10000万元，贷记“银行存款”科目10000万元的会计处理，但对2007年1月5日收到的2006年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理，假定不考虑利息调整的差额。
（3）XYZ股份有限公司自2005年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2006年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2005年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2006年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元，企业将2005年发生的280万的费用全部计入到了当期的管理费用，将2006年发生的所有费用全部计入无形资产。
（4）XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计2006年7月份办公大楼折旧。该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5％。
（5）XYZ股份有限公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2006年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元， 用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。2006年12月31日，该建筑物的公允价值为560万元，该企业将该项公允价值与账面价值的差额计入到了资本公积。
（6）2006年12月31日未经审计的资产负债表反映的预收账款项目为贷方余额10000万元，预收账款项目的明细组成如下：（不考虑其他因素的调整）
预收账款——A公司 8000万元
预收账款——B公司 4000万元
预收账款——C公司 -2000万元
合计 10000万元
要求：
（1）假定不考虑XYZ股份有限公司2006年度财务报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述六个事项，请代A和B注册会计师列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。
（2）针对审计发现的上述六个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为A和B注册会计师必须提请XYZ股份有限公司调整的审计调整分录？必须提请调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”？并请简要说明理由（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
（3）假定XYZ股份有限公司同意A和B注册会计师在考虑了财务报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，2007年3月5日，根据2006年审计后的净利润，XYZ股份有限公司董事会审议通过如下分红派息预案：“按10％提取法定盈余公；以2006年12月31日总股本为基数，每10股送5股、派现金1.25元；剩余未分配利润滚存至一下年度；资本公积每10股转1股。”如果审计报告日为2007年3月6日，请代A和B注册会计师据此做出建议的审计调整分录（不考虑调整分录为企业所得税、期末结转损益及对代扣代缴个人所得税的影响，也不考虑年度终了将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目）。
2. ABC会计事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2006年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2007年1月20日进驻XYZ公司，与财务报表年度审计同时开始，并将内部控制审核作为财务报表审计工作的一部分，2月1日完成了内部控制审核外勤工作，2月5日编制完成了内部控制审核报告。经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在）：
，2017年注会全国统一考试《审计》模拟试题tag: 审计，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试模拟试题 - 审计