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　　贷：无形资产 4000
　　固定资产清理 2000
　　
　　（3）借：应付账款 8000
　　贷：无形资产 3000
　　营业外收入——处置非流动资产利得 3000
　　营业外收入——债务重组利得 2000
　　（4）甲公司应确认的重组利得＝债务账面余额－重组后债务的账面价值－预计负债=250－(250－50)－（250－50）×3%×2=38（万元）。
　　借：应付账款 250
　　贷：应付账款——债务重组 200
　　预计负债 12
　　营业外收入——债务重组利得 38
　　（5）800/4000＝20％<25％，属于非货币性资产交换。
　　大型物流仓储中心的投资回收期较长，产成品对外销售获得现金流量较快，该项交易换入资产与换出资产产生现金流量的时间不同，具有商业实质。
　　从M公司换入的土地使用权的入账价值＝4000－800＝3200（万元）。
　　（6）借：无形资产 　　　 3200
　　银行存款 　　 800
　　贷：主营业务收入 4000
　　借：主营业务成本 3900
　　存货跌价准备 　 600
　　贷：库存商品 4500
　　（7）①2005年1月2日购入时
　　借：持有至到期投资——面值 1000
　　——利息调整 28.29
　　贷：银行存款 1028.29
　　②2005年12月31日
　　应收利息＝1000×4%＝40万元
　　利息收入＝1028.29×3%＝30.85万元
　　溢价摊销＝40－30.85＝9.15万元
　　借：应收利息 40
　　贷：投资收益 30.85
　　持有至到期投资——利息调整 9.15
　　③2006年1月1日
　　借：银行存款 40
　　贷：应收利息 40
　　④2006年12月31日
　　应收利息＝1000×4%＝40（万元）
　　利息收入＝（1028.29－9.15）×3%＝30.57（万元）
　　溢价摊销＝40－30.57＝9.43（万元）
　　借：应收利息 40
　　贷：投资收益 30.57
　　持有至到期投资——利息调整 9.43
　　
　　2．【答案】
　　（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理。
　　①固定资产
　　借：固定资产 1000
　　贷：在建工程　1000
　　借：以前年度损益调整　　12.5（1000÷20×3/12）
　　贷：累计折旧 　　　　　　12.5
　　借：以前年度损益调整　　　50
　　贷：在建工程　　　　　　　50
　　②劳务合同
　　借: 应收账款 50
　　贷：以前年度损益调整 50（500×10%）
　　借：以前年度损益调整 41.5
　　贷：应交税费——应交营业税 1.5
　　劳务成本 40
　　③现金股利
　　借：应付股利 100
　　贷：利润分配——未分配利润 100
　　④固定资产折旧
　　借：库存商品 200
　　贷：累计折旧 200
　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整
　　借：利润分配－－未分配利润　　36.18
　　应交税费——应交所得税　　17.82
　　贷：以前年度损益调整　　　　　54
　　借：盈余公积　　 5.427
　　贷：利润分配——未分配利润 5.427
　　
　　（2）会计政策变更
　　①存货
　　有不可撤销的销售合同的产成品成本=6000×0.5=3000（万元），其可变现净值=6000×（0.62－0.10）＝3120（万元），这部分存货未发生减值。
　　没有不可撤销的销售合同的产成品成本=4000×0.5=2000（万元），其可变现净值=4000×（0.56－0.10）=1840（万元），这部分存货发生减值=2000－1840=160（万元）。
　　库存原材料成本=1000（万元），其可变现净值=1050－100=950（万元），这部分存货发生减值=1000－950=50（万元）。
　　存货共计发生减值=160+50=210（万元）
　　②对乙公司的长期股权投资
　　长期股权投资的公允价值减去预计处置费用后的净额＝2000－200=1800（万元），未来现金流量现值1700万元，其可收回金额为1800万元，应计提减值准备=3000－1800=1200（万元）。
　　③主要设备
　　2006年年末，固定资产的账面净值＝1250－（1250－50）÷10×4＝770（万元）
　　应计提的固定资产减值准备＝770 － 653＝117（万元）
　　④无形资产
　　无形资产的公允价值700万元，未来现金流量现值690万元，其可收回金额为700万元，
　　应计提的减值准备=1000－700=300（万元）
　　⑤应收账款
　　应补提坏账准备=（1000×5%+200×10%+100×30%+100×80%）－（1000+200+100+100）×5‰= 173（万元）
　　蓝天公司因执行《企业会计准则》，共确认了资产减值准备=210+1200+117+300+173=2000（万元）。
　　会计政策变更累积影响数=2000×（1－33%）=1340（万元）
　　会计分录：
　　借：利润分配——未分配利润 1340
　　递延所得税资产 660
　　贷：存货跌价准备 210
　　长期股权投资减值准备 1200
　　固定资产减值准备 117
　　无形资产减值准备 300
　　坏账准备 173
　　借：盈余公积 201
　　贷：利润分配——未分配利润 201
　　
　　（3）会计估计变更
　　①A设备
　　至2007年6月30日，A设备已计提折旧=（1550－50）÷5=300（万元）
　　2007年7月～12月按年数总和法计提折旧=（1550－300－50）×4/10×6/12=240（万元）
　　2007年因折旧方法变更使当年净利润减少=[240－（1550－50）÷5×6/12]×（1－33%）=60.3（万元）
　　2007年A设备计提的折旧额=240+（1550－50）÷5×6/12=390（万元）
　　②B设备
　　2007年6月30日已计提折旧额＝（21000－1000）÷10×1.5＝3000（万元）
　　2007年变更后计提的折旧额＝（21000－3000）÷（6－1.5）×0.5=2000（万元）
　　2007年因折旧年限和净残值变更使当年净利润减少=[2000－（21000－1000）÷10×6/12]×（1－33%）=670（万元）。
　　2007年应计提折旧额＝（21000－1000）÷10÷2+2000＝3000（万元）
　　2007年设备A和B因会计估计变更使当年净利润减少=60.3+670=730.3（万元）
　　2007年设备A和B应计提折旧额=390+3000=3390（万元）

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