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　　(1)为执行《企业会计准则》,蓝天公司对2007年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
　　①蓝天公司自行建造的办公楼已于2006年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。蓝天公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2006年9月30日,该“在建工程”科目的账面余额为1000万元。2006年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1050万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2006年10月至12月期间发生的利息20万元,应计入管理费用的支出30万元。
　　该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。蓝天公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2007年1月1日,蓝天公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计方法一致。
　　② 2006年2月,蓝天公司与乙公司签订一项为期3年、500万元的劳务合同,预计合同总
　　成本400万元,营业税率3%,蓝天公司用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算长期合同的收入和成本。至2006年12月31日, 蓝天公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
　　蓝天公司经修订的进度报表表明原估计有误,2006年12月31日已完成合同30%，款项未结算。
　　③2007年3月28日，蓝天公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。蓝天公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2006年12月31日资产负债表相关项目。
　　④蓝天公司发现2006年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2006年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
　　（2）为执行《企业会计准则》，2007年1月1日,蓝天公司进行如下会计政策变更:
　　①将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法；
　　②为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按准则规定对资产进行清查核实。根据准则的规定，蓝天公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：第一，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；第二，对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产和无形资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备；第三，将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2007年以前蓝天公司一直采用备抵法核算坏账损失,按期末应收账款余额的5‰计提坏账准备

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　　5.ACE
　　【解析】固定资产的改良支出应计入固定资产的账面价值，但其增计后的金额不能超过固定资产的可收回金额；固定资产进行改扩建时，应先将固定资产的账面价值转入“在建工程”。
　　6.BDE
　　【解析】选项A和C属于会计政策变更，选项E属于估计变更。
　　7.BE
　　【解析】在非全资子公司中，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出情况必须在合并现金流量表中予以反映，而母公司与子公司之间发生的经济业务对个别现金流量表中现金流量的影响应予以抵销。因此，选项A不反映在合并现金流量表中。而选项CD就子公司而言是属于投资活动。故选项BE符合题意。
　　8.BCDE
　　【解析】企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应在期末考虑计提坏账准备，而不需要先转入应收账款再考虑计提坏账准备。
　　9. ABCE
　　【解析】将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”，按已计提的累计折旧等，借记 “累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按公允价值大于账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”。选项ABCE均应计入“公允价值变动损益”。
　　10.CD
　　【解析】根据资产减值准则规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。交易性金融资产不进行减值测试，期末根据公允价值调整其账面价值。
　　11.ABCE
　　【解析】根据准则规定，职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。
　　12.ABCD
　　【解析】选项E，对于违约或解约的交易，相关的金融资产和金融负债可以相互抵销。
　　
　　三、 计算及会计处理题
　　1.【答案】
　　（1）2008年抵销分录：
　　先按权益法调整长期股权投资的账面余额：2000－500×80％＝1600（万元）。
　　借：股本 2500
　　未分配利润——年末 －500
　　贷：长期股权投资 1600
　　少数股东权益 400
　　借：投资收益 －400
　　少数股东损益 －100
　　贷：未分配利润——年末 －500
　　借：应付账款 3000
　　贷：应收账款 3000
　　借：应收账款——坏账准备 150
　　贷：资产减值损失 150
　　借：营业收入 4000
　　贷：营业成本 4000
　　借：营业成本 500
　　贷：存货 500
　　借：存货——存货跌价准备 200
　　贷：资产减值损失 200
　　借：营业收入 300
　　贷：营业成本 276
　　固定资产——原价 24
　　借：固定资产——累计折旧 （24×4/10×4/12）3.2
　　贷：管理费用 3.2
　　（2）2009年抵销分录：
　　先按权益法调整长期股权投资的账面余额：2000－500×80％－500×80％＝1200（万元）。
　　借：股本 2500
　　未分配利润——年末 －1000
　　贷：长期股权投资 1200
　　少数股东权益 300
　　借：投资收益 －400
　　少数股东损益 －100
　　未分配利润——年初 －500
　　贷：未分配利润——年末 －1000
　　借：应收账款——坏账准备 150
　　贷：未分配利润——年初 150
　　借：资产减值损失 150
　　贷：应收账款——坏账准备 150
　　借：营业收入 5000
　　贷：营业成本 4000
　　存货 1000
　　借：未分配利润—年初 500
　　贷：营业成本 500
　　借：营业成本 500
　　贷：存货 500
　　借：存货－－存货跌价准备 200
　　贷：未分配利润—年初 200
　　借：存货－－存货跌价准备 800
　　贷：资产减值损失 800
　　借：未分配利润—年初 24
　　贷：固定资产－－原价 24
　　借：固定资产－－累计折旧 3.2
　　贷：未分配利润—年初 3.2
　　借：固定资产－－累计折旧 8.8 (24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)
　　贷：管理费用 8.8
　　
　　2.【答案】
　　(1)编制北方公司l2月份发生的上述经济业务的会计分录
　　①借：应收账款 351
　　贷：主营业务收入 300
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51
　　借：主营业务成本 200
　　贷：库存商品 200
　　借：银行存款 348
　　财务费用 3
　　贷：应收账款 351
　　②借：主营业务收入 40
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6．8
　　贷：银行存款46．8
　　③借：银行存款 200
　　贷：其他应付款 200
　　借：财务费用 4[(220－200)÷5]
　　贷：其他应付款 4
　　④借：长期应收款 5000
　　贷：主营业务收入4000
　　未实现融资收益 1000
　　借：主营业务成本 3000
　　贷：库存商品 3000
　　⑤借：应收账款 23．4
　　贷：主营业务收入 20
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3．4
　　借：劳务成本 26
　　贷：应付职工薪酬 26
　　借：主营业务成本 26
　　贷：劳务成本 26
　　⑥借：发出商品 60
　　贷：库存商品 60
　　借：应收账款 70．2
　　贷：主营业务收入 60
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2
　　借：销售费用 6
　　贷：应收账款 6
　　借：主营业务成本 36
　　贷：发出商品 36
　　⑦借：应收票据 23．4
　　贷：其他业务收入 20
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3．4
　　借：其他业务成本 l6
　　贷：原材料 16
　　⑧借：银行存款 40
　　贷：其他业务收入 40
　　借：营业税金及附加 2
　　贷：应交税费——应交营业税 2
　　⑨借：银行存款60
　　贷：营业外收入60
　　⑩借：银行存款 200
　　无形资产减值准备 l0
　　累计摊销 40
　　贷：无形资产 200
　　应交税费——应交营业税 l0
　　营业外收入 40
　　○11借：发出商品 7200
　　贷：库存商品 7200
　　○12借：固定资产清理 100
　　累计折旧 l00
　　贷：固定资产 200
　　借：银行存款 90
　　贷：固定资产清理 90
　　借：固定资产清理 2
　　贷：银行存款 2
　　借：营业外支出 12
　　贷：固定资产清理 l2
　　(2)计算北方公司l2月份营业收入和营业成本
　　营业收入=300－40+4000+20+60+20+40=4400（万元）
　　营业成本=200+3000+26+36+16=3278（万元）
　　

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　　(3)填表：
　　利润表
　　编制单位：北方公司 2007年l2月 单位：万元  
　　

　　
　　四、 综合题
　　1.【答案】
　　（1）因交易不具有商业实质，应以换出资产的账面价值总额加上应支付的相关税费作为换入资产的成本总额。
　　长期股权投资——S公司的入账价值
　　＝〔4000＋（10000－8000）〕×6000÷（6000＋4000）＝3600（万元）；
　　长期股权投资——T公司的入账价值
　　＝〔4000＋（10000－8000）〕×4000÷（6000＋4000）＝2400（万元）。
　　（2）借：固定资产清理 2000
　　累计折旧 8000
　　贷：固定资产 10000
　　借：长期股权投资——S公司 3600
　　——T公司 2400

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