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  营业收入：70000+800—100+1440+30+350+60+300+60—400—600+6000：77940   营业成本：50000+500+800+20+266+40+240+40—240—400+4000=55266   营业税金及附加=500+50=550   销售费用=1000+250=1250   管理费用=2000+500=2500   财务费用=100+4+4+40=148   资产减值损失=1400+360+100=1860   公允价值变动收益=2500+120=2620   投资收益=1500+200=1700   营业外收入=1200+29+50=1279   营业夕h支出=200+120+20+10=350   所得税费用=20800×25％+(760—220)一(600—200)=5340 2．【答案】   (1)该企业合并为非同一控制下的企业合并。理由：合并前长江公司和大海公司不存在关联方关系。   (2)     借：长期股权投资    14000 　　贷：银行存款    14000   (3)   ①内部商品销售   借：营业收入800(400×2) 　　贷：营业成本    800   借：营业成本    50[100×(2—1.5)]   。贷：存货    50   20×8年12月31日存货中未实现内部销售利润为50万元，合并财务报表中应确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)。 借：递延所得税资产12.5   贷：所得税费用12.5 ②内部固定资产交易 借：营业外收入240   贷：固定资产一原价240 借：固定资产一累计折旧12(240÷10×6/12) 贷：管理费用12 20×8年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=240—12=228(万元)，合并财务报表中应确认递延所得税资产=228×25％=57(万元)。 借：递延所得税资产57   贷：所得税费用57 ③内部债权债务    。 借：应付账款1000   贷：应收账款1000 借：应收账款一坏账准备100   贷：资产减值损失100 借：所得税费用25   贷：递延所得税资产25 (4) ①调整分录 20×8年甲公司按购买日公允价值持续计算调整后的净利润=3000一(5000—3000)×(1—25％)X× 90％=1650(万元)。 借；长期股权投资    1320(1650 X 80％)   贷：投资收益    1320 借：提取盈余公积    132   贷：盈余公积一本年    132 借：长期股权投资    240(300×80％)   贷：资本公积一本年    240 ②抵销分录    借：股本    8000   资本公积一年初    5000(3000+2000) 　　一本年    300   盈余公积一年初    2600 　　一本年    300   未分配利润一年末2750[1400+3000—300一(5000—3000)×(1—25％)X90％]   商誉400 贷：长期股权投资    15560(14000+1320+240) 　　少数股东权益    3790[(8000+5000+300+2600+300+2750)×20％] 借：投资收益    1320   少数股东损益    330   未分配利润一年初    1400   贷：提取盈余公积    300 　　未分配利润一年末    2750 (5) ①内部商品销售 借：未分配利润一年初    50   贷：营业成本    50 借：营业成本    40 贷：存货40[80×(2—1．5)] 借：递延所得税资产    12．5   贷：未分配利润一年初        12．5 20×9年12月31日存货中未实现内部销售利润为40万元，合并财务报表中应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)，20×9年应减少递延所得税资产=12．5一10=2．5(万元)。 借：所得税费用    2.5   贷：递延所得税资产    2.5 ②内部固定资产交易 借：未分配利润一年初    240   贷：固定资产一原价    240 借：固定资产一累计折旧    12   贷：未分配利润一年初    12 借：固定资产一累计折旧    24(240÷10)   贷：管理费用    24 借：递延所得税资产    57   贷：未分配利润一年初     57 20×9年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=240—12—24=204(万元)，合并财务报表中应确认递延所得税资产：204 X 25％=51(万元)，20×9年应减少递延所得税资产=57—51=6(万元)。 借：所得税费用      6   贷：递延所得税资产    6 ③内部债权债务 借：应收账款一坏账准备    100   贷：未分配利润一年初    100 借：资产减值损失    100   贷：应收账款一坏账准备    100 借：未分配利润一年初    25   贷：递延所得税资产    25 借：递延所得税资产    25   贷：所得税费用25 (6) ① 借：长期股权投资    1320   贷：未分配利润一年初    1320 借：未分配利润一年初    132   贷：盈余公积一年初    132 借：长期股权投资    240   贷：资本公积一年初    240 20×9年甲公司按购买日公允价值持续计算调整后的净利润=4000一(5000—3000)×(1—25％)×10％=3850(万元)。 借：长期股权投资    3080(3850×80％)   贷：投资收益             3080 借：投资收益    1600(2000×80％)   贷：长期股权投资    一    1600 借：提取盈余公积    148[(3080—1600)×10％]   贷：盈余公积    148 借：长期股权投资40[(210—160)×80％]   贷：资本公积一本年    40 ②抵销分录 借：股本8000   资本公积一年初    5300 　　      一本年    50   盈余公积一年初    2900 　　一本年400   未分配利润一年末4200 　　[2750+4000—400—2000一(5000—3000)×(1—25％)×10％1 　　商誉   贷：长期股权投资17080(15560+3080—1600+40) 　　少数股东权益4170[(8000+5300+50+2900+400+4200)×20％] 借：投资收益3080   少数股东损益770   未分配利润一年初2750 贷：提取盈余公积400 　　对所有者(或股东)2000 　　未分配利润一年末4200

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