预计尚可使用年限为6年，预计净残值为10万元，按双倍余额递减法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 12～16 题。
第 12 题 07年末A设备的入账价值为( )万元。
A.374
B.174
C.204
D.120
【正确答案】： A
【参考解析】： 07年末A设备的入账价值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5= 374(万元)
第 13 题 对于B设备维修期间的会计处理，正确的是( )。
A.B设备修理期间应该停止计提折旧
B.发生的修理费用应该予以资本化计入固定资产的成本
C.发生的修理费用应该直接计人当期损益
D.发生的修理费用在设备的使用期间内分期计人损益
【正确答案】： C
【参考解析】： 固定资产的修理费用通常不符合资本化条件，应该直接计入当期损益，修理期间照提折旧。所以选项C正确。
第 14 题 A设备更新改造后的人账价值为( )万元。
A.410
B.233
C.224
D.360
【正确答案】： D
【参考解析】： 改造完成时的实际成本=374一(374- 14)/10×4/12+30+10+8=410(万元)，大于预计可收回金额360万元，所以改造后设备的入账价值为360万元。
第 15 题 A设备08年应计提的折旧额为( )万元。
A.11
B.9.5
C.10.7
D.22
【正确答案】： D
【参考解析】： A设备2008年应计提的折旧额=(374- 14)/10×4/12+360×2/6×1/12=22(万元)
第 16 题 2008年甲企业持有B、C设备对当期利润总额的影响为( )万元。
A.67.5
B.-67.5
C.-87.5
D.87.5
【正确答案】： C
【参考解析】： 2008年B设备应计提的折旧额：600×180/(180+360+180)×5/15×3/12+600×180/(180+360+180)×4/15×9/12=42.5(万元);2008年c设备应计提的折旧额=600×180/(180+360+180)/6=25(万元);所以持有B、c设备对2008年利润总额的影响=42.5+25 +20(B设备的修理费用)=87.5(万元)，由于是减少利润总额，所以答案用负数表示。
天意上市公司股东大会于2008年11月4日作出决议，改造公司厂房。为此，天意公司于2008年12月5日向银行借入三年期借款1 000万元，年利率为8%，利息按年支付。款项于当日划入天意公司银行存款账户。同时天意公司还有两笔一般借款，一笔是2009年5月1日向A银行借入的长期借款4 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息;另一笔是2008年1月1日发行的公司债券4 500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司厂房正式动工改造。2009年1月1日，支付给建筑承包商云柏公司300万元。2009年1月1日～3月31日，专门借款闲置资金取得的存款利息收入为4万元。4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日恢复施工。第二季度取得专门借款闲置资金存款利息收入为4万元，7月1日又支付工程款800万元;10月1日天意公司支付工程进度款500万元。至2009年末该工程尚未完工。
要求：根据上述资料，回答 17～20 题。
第 17 题 借款费用开始资本化的时点是( )。
A.2008年11月4日
B.2008年12月5日
C.2008年12月25日
D.2009年1月1日
【正确答案】： D
【参考解析】： 借款费用必须同时满足下面三个条件才可以资本化：(1)资产支出已经发生;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。所以选项D满足条件。
第 18 题 下列关于资本化期间的叙述，正确的是( )。
A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间
B.改造过程中资本化期间为2009年1月1日～12月31日
C.改造过程中资本化期间分别为2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日
D.改造过程中资本化期间为2009年4月1日～6月30日
【正确答案】： C
【参考解析】： 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间。2009年4月1日～6月30日应暂停资本化，所以不属于资本化期间。
第 19 题 专门借款利息费用资本化金额是( )万元。
A.56
B.52
C.72
D.76
【正确答案】： A
【参考解析】： 专门借款利息费用资本化金额=1 000 X8%X9/12-4=56(万元)
第 20 题 2009年度，一般借款利息费用资本化金额是( )万元。
A.12.25
B.12.6
C.10.5
D.43.2
【正确答案】： B
【参考解析】： 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=100 X6/12+500×3/12= 175(万元);一般借款资本化率=(4 500 X6% X8/12+4 500 X8%)/(4 500 X8/12+4 500)= 7.2%;一般借款利息费用资本化金额=175×7.2%=12.6(万元)。
本题型共3大题，10小题，每小题辞分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不答，错答，漏答不得分。
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2008年发生如下资产交换：(1)2月5日，甲公司用账面价值为165万元。
公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧l00万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，不含增值税的公允价值为300万兀的库存商品一批，公允价值等于计税价格。乙公司增值税税率为l7%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时为换人资产支付相关费用10万元。
(2)5月10日，甲公司以一台账面原值l00 000元，已提折旧30 000元，公允价值80 000元的设备换人丙公司一批公允价值为50 000元，增值税8 500元的原材料，收取补价21 500元。
(3)8月15日，甲公司与丁公司经协商，甲公司以其拥有的作为投资性房地产核算的一标仓库与丁公司交换其持有的A公司股票200万股(丁公司作为可供出售金融资产核算)，甲公司换人后作为长期股权投资并按成本法核算。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
在交换日，该仓库的账面余额为ll 200万元(其中成本8 000万元，公允价值变动3 200 7J-元)。
在交换日的公允价值和计税价格均为l2 0007/元，营业税税率为5%：丁公司持有的股票投资账面余额为10 000万元(其中成本6 000万元，公允价值变动4 000万兀)，在交换日的公允价值为Il 000万元，丁公司支付了l 000万元给甲公司。
丁公司换入的仓库作为企业的固定资产，甲公司转让该仓库的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。
(4)lO月12日，甲公司将一项应收账款100万兀与戊公司一项公允价值为95万元的专利技术相交换，该项应收账款已计提坏账准备5万元。
以上事项若属于非货币性资产交换，则具有商业实质。
根据上述资料，回答 21～23 问题：
第 21 题 上述各项属于非货币性资产交换的有( )。
A.事项(1)
B.事项(2)
C.事项(3)
D.事项(4)
E.都不是非货币性资产交换
【正确答案】： A,C
【参考解析】： 事项l，比例=31/(31+192+128)×100%=8.83%<25%，属于非货币性资产交换;事项2，比例=21 500/80 000 × 100%=26.88%>25%，不属于非货币性资产交换;
事项3，比例=1 000/12 000 × 100%=8.33%< 25%，属于非货币性资产交换;事项4，应收账款为货币性资产，不属于非货币性资产交换。
第 22 题 事项(1)中，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。
A.192
B.198
C.150
D.128
E.132
【正确答案】： B,E
【参考解析】： 换入资产入账价值总额=300+51+10一31=330(万元)
长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+128)×100%=60%固定资产公允价值所占比例=128/(192+128)× 100%=40%则换入长期股权投资的入账价值=330 ×60%=198(万元)
换入固定资产的入账价值=330 × 40%=132(万元)
第 23 题 下列关于事项(3)的说法，正确的有( )。
A.甲公司换入长期股权投资的入账价值为1 1 000万元
B.甲公司换出投资性房地产的处置损益为3 400万元
C.甲公司换出投资性房地产的处置损益为200万元
D.丁公司换入仓库的成本为l l 000万元
E.该项非货币性资产交换中，丁公司计入损益的金额为5 000万元
【正确答案】： A,C,E
【参考解析】： ①甲公司：换入的股票投资成本=换出资产的公允价值一收到的补价=12 000-1 000=11 000(万元)
甲公司应编制的会计分录如下：
借：长期股权投资—公司 ll 000
银行存款 l 000
贷：其他业务收入
借：其他业务成本 ll 200
贷：投资性房地产一成本 8 000
一公允价值变动 3.200
借：营业税金及附加 600(12 000×5%)
贷：应交税费一应交营业税 600
借：公允价值变动损益 3 200
贷：其他业务收入 3 200
②丁公司：
换入的仓库成本
=换出资产的公允价值+支付的补价
=11 000+1 000=12 000(万元)
丁公司应编制的会计分录如下：
借：固定资产一仓库 12 000
贷：可供出售金融资产一成本 6 000
一公允价值变动
4 000
银行存款 l 000
投资收益 l：000
借：资本公积一其他资本公积4 000
贷：投资收益 4 000
甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用所得税税率为25%，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出，所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下：
(1)2007年12月1日，甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害，被吴某提起诉讼，要求'赔偿50万元，至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在45-51万元之问，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元。
，2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)3tag: 会计，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试模拟试题 - 会计