解析:（1）还原计算应纳税所得总额：200+42/（1-30%）+（30+20）=310万元，应纳所得税额：310*33%=102.3万元。
（2）扣除限额：甲分公司境外所得总额：42/（1-30%）=60万元；
〔200+60〕 *33%*60/（200+60）=19.8万元；
该公司在境外已纳所得税60-42=18万元，小于扣除限额19.8万元，可以据实扣除，所以本题目扣除18万元。
（3）扣除限额：乙分公司境外所得总额：30+20=50万元；
〔200+50〕 *33%*50/（200+50）=16.5万元；
该公司在境外已纳所得税20万元，大于扣除限额16.5万元，所以本题目扣除金额为限额16.5万元。 www.qiuzhi56.com
四、综合分析题
1、某化工生产企业成立于1999年，至2003年的四年间各年获利情况1999年亏损100万元，2000年亏损20万元，2001年获利40万元，2002年获利60万元。2003年实现利润总额700万元，利润总额中，涉及以下可能需要纳税调整的事项： ①已扣除本年新产品研究开发费用48万元（上年发生30万元）； ②已扣除捐赠支出80万元（其中通过红十字会向红十字事业捐款30万元，通过非盈利社会团体向残疾人基金会捐款50万元）； ③已计入成本费用的工资280万元，并已计提了三项经费（2003年在册职工200人，当地税务机关规定的计税工资标准为月人均800元，无上级工会组织）回答如下问题：（1）公益救济性捐赠的税前扣除限额为（ ）万元。 A.80 B.30 C.21 D.51 （2）在计算应纳税所得额时，对支付的工资部分，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.88 B.90 C.92 D.49.6 （3）对于工会经费、职工福利费及教育费附加，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.15.4 B.19.24 C.8.68 D.29.76 （4）本题目中因为新产品研究开发费用对应纳税所得额进行调减的金额是（ ）万元。 A.0 B.48 C.24 D.28 （5）2003年度企业应纳所得税额为（ ）万元。 A.268.71 B.261.44 C.260.17 D.262.35 [答案/提问]
正确答案:
（1）D（2）A（3）B（4）C（5）B
解析:
（1）纳税调整前的所得额×3%＝700×3%＝21（万元）
税前准予扣除的公益救济性捐赠＝21+30（可据实全额扣除的捐赠）＝51万元。
（2）税法规定的计税工资标准＝200×800×12/10000＝192万元，
工资超过税法规定标准280-192＝88万元，需要调增应纳税所得额88万元。
（3）由于没有上级工会组织，工会经费不得税前扣除，可以扣除的只有教育经费和职工福利费，税法规定的税前扣除标准＝192×（1.5%+14%）＝29.76万元，
三项经费超过税法规定标准＝280×17.5%-29.76＝19.24万元，需要调增应纳税所得额19.24万元。
（4）新产品开发费比上年增长10%以上（18/30=60%），准允加扣实际发生额的50%，需调减所得额48×50%＝24万元。
（5）2003年弥补以前年度亏损20万元，应调减所得额，
所以2003年应纳税所得额＝700+（80-51）+88+19.24-24-20＝792.24万元，该年度应纳企业所得税＝792.24×33%＝261.4392万元。
2、某工业企业2004年度企业所得税的纳税申报资料报送
补充资料： ①2003年应收账款、应收票据、其他应收款账户年初余额分别为500000元、200000元、20000元，年末余额分别为1200000元、400000元、40000元。 ②“其他管理费用”中包括新产品研究开发费用90万元，比上年增加了30万元。 ③2003年8月发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费650000元。 ④2003年2月13日向中国工商银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，已支付利息1．5万元；2003年3月1 日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，已支付利息4万元；2003年10月1日向交通银行借款100万元用于对外投资，借期一年，银行贷款年利率6％，已支付利息1．5万元。 ⑤2003年12月12日，与某客户(债权人)达成债务重组协议，向客户支付现金30万元，结清原欠债务32万元。 ⑥企业2003年度所得税申报资料中，广告费超过扣除限额5万元，已进行纳税调整。根据上述资料回答下列问题：（1）计算应纳税所得额时，税前允许扣除的广告费用是( )万元。 A．50 B．55 C．60 D．70 （2）在计算应纳税所得额时，对业务招待费应在会计利润的基础上调整( )万元。 A．调增3 B．调增4 C．调减3 D．调减4 （3）在计算应纳税所得额时，对于计提的坏账准备金应在会计利润的基础上调增( )元。 A．3550 B．4500 C．8400 D．8450 （4）计算应纳税所得额时，租赁费应扣除( )万元 。 A．65 B．32.5 C．26 D．52 （5）计算应纳税所得额时，研究开发费用(含附加扣除额)应扣除( )万元 。 A．45 B．90 C．135 D．180 （6）本题目各项目允许在税前按实扣除，不需进行纳税调整的有( )。 A．向中国工商银行的借款利息 B．向交通银行的借款利息 C．向某非金融机构的借款利息 D．研究开发费用（7）该企业2004年应纳税所得额是( )元。 A，61550 B．91550 C．541550 D．698400 [答案/提问]
正确答案:（1）A（2）B（3）C（4）B（5）C（6）AB（7）D
解析:（1）广告费税前扣除限额=25000000×2％=500000(元)
实际发生的广告费60万元超过税前扣除限额，因此税前允许扣除的广告费用是50万元。
在当年的广告费超过扣除限额的情况下，以前年度未抵扣完的广告费不得补扣；如果本年发生的广告费没有达到扣除限额，则以前年度超过扣除限额的广告费可以继续抵扣。
（2）业务招待费税前扣除限额=1500×5‰+1000×3‰=10.5万元，实际发生的业务招待费14.5万元超过税前扣除限额，应该在会计利润的基础上进行调整，调增14.5-10.5=4万元。
（3）坏账准备金税前扣除限额=(1200000+40000)*5‰—(500000+20000)*5‰=720000*5‰=3600元，会计上计提的坏账准备金超过扣除限额，应调增应纳税所得额=12000-3600=8400(元)。
（4）租赁费用当年应摊销5个月，扣除金额=65×5÷10=32.5万元。
（5）该企业发生的研究开发费用90万元可以按实扣除。因为该企业为盈利企业，今年的研究开发费用比上年增加了30万元，增长50％（30/60=50%），因此研究开发费用的附加扣除额=90* 50％=45(万元)，且不超过当年的应纳税所得额。
则研究开发费用(含附加扣除额)允许扣除金额=90+45=135万元。
（6）向金融机构的借款利息可以据实扣除，向非金融机构的借款利率超过了金融机构的借款利息需要调整，研究开发费用有加计扣除，也需要调整。
（7）企业利润总额=71.9万元；
广告费调增应纳税所得额=60—50=10万元；
租赁费调增应纳税所得额=65-32．5=32．5万元；
业务招待费调增应纳税所得额=14．5-10．5=4万元；
坏账准备金调增应纳税所得额=12000-3600=8400元；
向非金额机构的借款利息支出调增应纳税所得额=4—60×6％×8÷12=1.6万元；
债务重组收益调增应纳税所得额2万元；
国库券利息收入调减应纳税所得额8万元；
研究开发费用附加扣除调减应纳税所得额45万元；
应纳税所得额=719000+100000+325000+40000+8400+16000+20000-80000-450000=698400元。
www.qiuzhi56.com注税税法2第2章
一、单项选择题
1、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的的收入机构、场所取得的所得，总体负担率为（ ）。 [答案/提问]
A、10% B、20% C、30% D、33%
× 正确答案
解析:注意连同3%的地方所得税，总体负担率为33%。
2、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按照税法规定，该部分差额（ ）。 [答案/提问]
A、不征收企业所得税 B、征收企业所得税 C、作为企业的营业利润
，税法：税二模拟题