获利情况（万元） -80 150 -30 120 160 200
2005度有关生产经营情况
（1） 期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800万元、增值税额646万元；支付运输企业运费100万元，取得运输企业发票；
（2） 生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；
（3） 国内销售成套化妆品3万件，开具增值税专用发票，注明销售额750万元；国内零售成套化妆品1万件，开具普通发票，注明销售额292.5万元；出口成套化妆品10万件，取得收入折合人民币2500万元；
（4） 出租设备和房屋，取得收入100万元；经计算本年应纳增值税-327.69万元，免抵退税额为275万元，出口产品免抵退税不得免抵退税额150万，当年实际退增值税275万元，实际计算缴纳消费税90万，缴纳营业税5万元；
（5） 发生产品销售费用480万元（其中广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元）；
（6） 发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元，内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
（7） 资本公积中40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元；
（8）境外投资分回生产经营利润90万，境外所得税率20％。（该国与我国签定避免双重征税协定）
1）2003年该企业应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A．18
B．9
C．6.75
D．6.87
2） 2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金为（ ）万元。
A．1355
B．1505
C．1514.50
D．1555.24
3） 2005年所得税前扣除的期间费用和损失为（ ）万元。
A．1147.6
B．1148.72
C．1138.86
D．1275.95
4）该企业2005年应纳税所得额为（ ）万元。
A．947.14
B．988.45
C．947.14
D．996.14
5）2005年境外分回利润应补税（ ）万元。
A．14.625
B．14.258
C．33.75
D．11.70
6）2005年该企业共应纳企业所得税为（ ）万元。
A．89.34
B．87.698
C．296.142
D．148.071
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一、单项选择题。
1.
【正确答案】 B
【答案解析】 企业发行股票的溢价部分，属于股东的权益，不作为营业利润征收企业所得税。
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 境内外商投资企业和境外咨询企业共同为境内客户提供咨询业务取得收入，首先应该按工作量或合同的划分比例确认双方收入，如果为关联方企业，境内外商投资企业的收入最低不得低于60％。本题目双方为关联方关系，收入为5：5，境内乙企业收入低于60％，乙企业应税收入＝5000×60％＝3000（万元）。
3.
【正确答案】 B 【答案解析】 境内外商投资企业和境外咨询企业共同为境内客户提供咨询业务取得收入，首先应该按工作量或合同的划分比例确认双方收入，境外咨询公司派人来华，参与咨询工作的，应按劳务发生地原则，就划分为境外收入的部分以不低于50％为标准，再行确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。境外公司境内收入应缴纳的预提所得税＝2000×30％×50％×10％＝30（万元）。
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 2004年为所得税减半征收年度，应纳税额=250×15%÷2=18.75（万元）
外国投资者再投资限额=（该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额-该年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额）×该年度外国投资者占外商投资企业的股权比例=（250-18.75）×42%=97.125（万元）
实际再投资额超过再投资限额，按限额计算退税额。
应退税额=97.125÷（1-15%÷2）×15%÷2×40%=3.15（万元）
5.
【正确答案】 A
【答案解析】 该中外合资企业属于生产性企业，享受“两免三减半”政策，西部地区鼓励类企业2001年—2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。2000年亏损，不纳税，2001年补亏后应税所得为2万，2001年为获利年度，2001－2002年不征税，2003-2005年处于减半期间，2003－2005年应税额＝（50+60-30）×15％÷2＝6（万元）
6.
【正确答案】 B
【答案解析】 对于生产性外商投资企业，经营期10年以上的，才可以享受2免3减半的政策。
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（于某国（地区）的所得÷境内、境外所得总额）。扣除限额＝（800+200+50）×33％×250÷1050＝82.50（万元）。
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 为了不因合并申报而引起享受税收优惠的增减变化，对合并申报涉及的营业机构，如有适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税；如营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的应按照盈利的营业机构的税率计算纳税。其后，亏损企业有盈利后 ，要弥补原盈利企业为自己承担的补亏额，并按为亏损企业补亏的机构的税率纳税。本企业甲机构2003年为乙机构承担亏损80万，2004年乙机构盈利60万，可以全部补亏，补亏额按甲企业的税率纳税；补亏后乙机构仍有20万亏损，在2005年乙机构盈利70万，可以补亏余额20万，20万按甲企业税率纳税。
2005年应纳企业所得税额＝100×15%+20×15%+50×30%＝15+3+15＝33（万元）。
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入；劳务费的票据符合并经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％，本题目的劳务费实际发生额＝3000-2500＝500（万元），税法规定劳务费限额＝3000×10％＝300（万元）。
因此，该企业该项境外业务应纳税所得额＝3000-2000-300＝700（万元）。
10.
【正确答案】 A
【答案解析】 国产设备投资抵税限额＝1000×40％＝400（万元），2004年应税额＝175×30％×50％＝26.25（万元），2005年应纳税额＝700×30％＝210（万元），比2004年增加税额183.75万元，小于抵扣限额，国产设备投资可抵扣税额为183.75万元。
www.qiuzhi56.com 本文 来源考 试吧二、多项选择题。
1.
【正确答案】 AB
【答案解析】 在以合理经营为目的的公司集团重组中，外国企业将其持有的境内企业股权或外商投资企业将其持有的境内境外企业的股权，转让给与其有直接拥有或间接拥有的或被同一人拥有100％股权关系的公司的，可按股权成本转让，由于不产生转让收益或损失，不计征企业所得税；企业内部处置资产，该资产的所有权属在形式和实质上均不发生该笔，不确认企业收入。
2.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 外商投资企业所得税中明确规定不得列入成本费用和损失项目，其中有：支付给总机构的特许权使用费不得扣除；境内工作的职工缴纳的境外社会保险费不得扣除；资助给非关联科研机构和高等学校研究开发费可以扣除，那么资助给关联科研机构的研究开发经费就是不可以扣除的。
3.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%的，可减半征收企业所得税。
4.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 A选项要按照预计利润率预征所得税；会员制的外商投资企业在正常生产经营期间向其会员收取入会的会员费，应在收取时一次计入应纳税所得额，如果是在筹建期收取的，应该自开始营业之日起分5年平均计入各期收入计算纳税；D选项应该是逾期2年才能计入应纳税所得。
5.
【正确答案】 CD
【答案解析】 中外合作经营企业采取产品分成方式的，合分得产品时，即为取得收入，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格计算；与外国企业从事合作开采石油资源的，合在分得原油时，即为取得收入，其收入额应参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。
6.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 采取预售款方式销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现，而不是实际收到预收款的时间。
7.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益暂免缴纳所得税。
8.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 外国投资者以源于外商投资企业一个年度的税后利润一次或多次直接再投资的，其计算退税的累计再投资额不得超过按下列公式计算的限额：再投资额限额=（该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额-该年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额）×该年度该外国投资者占外商投资企业的股权比例（或分配比例），外国投资者实际投资额与上述限额比较，以较小者计算退税。
9.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后2个月之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税
10.
【正确答案】 AC
【答案解析】 国务院批准的经济技术开发区内的生产性外商投资企业减按15％的税率征收企业所得税，要求必须是生产性外商投资企业，并不是所有的企业，故B是不对的； 在国务院批准的沿海经济开放区的生产性外商投资企业减按24％的税率征收企业所得税。
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1.
【正确答案】 1.A 2.A 3.B 4.A
【答案解析】
1.珠海属于我国设立的经济特区，经济特区的外商投资企业企业所得税率一律减按15％征收，2004年为减半的最后一年，2004年应缴纳的企业所得税＝75×15％×50％＝5.625（万元）。
2.交际应酬费限额＝3000×3‰+3+130×10‰＝13.30（万元）
利息限额＝300×5％×50％＝7.50（万元），境内投资乙企业的借款利息不得扣除，相应的收益也可以不计入应税所得。对于外商投资企业通过国家机关或社会团体的公益捐赠可以税前全额扣除，直接对受赠人的捐赠不得税前扣除，对于关联的科研机构的捐赠不得扣除，故可扣除捐赠额为50万元。以上合计金额＝13.30+7.50+50＝70.80（万元）。
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