标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年注册税务师《税法一》模拟试题答案,http://www.qiuzhi56.com
　　21、答案:AB
　　解析:营业税是在我国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税，AB两项标的物在境内，应当缴纳营业税，C不缴纳营业税，168页，D不缴纳营业税，187页。
　　22、答案:ABD
　　解析:剧场出租获得场租费5万元，应该按照租赁业缴税。
　　23、答案:CD
　　解析:纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动的，销售资产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业务收入征收营业税，应该满足两个条件：一是必须具备建设行政部门批准的建筑施工（安装）资质、二是签订建筑工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务条款；随汽车销售提供的汽车按揭业务、代办服务业务的收入征收增值税；单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，征收营业税。
　　24、答案:BD
　　解析:外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税；纳税人缴纳了“三税”之后，却不接规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。
　　25、答案:BCD
　　解析:在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税人，境外开采石油不缴纳资源税。
　　26、答案:BD
　　解析:回国服务的留学人员用现汇购买1 辆个人自用国产小汽车、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆按照规定减免税。
　　27、答案:ACD
　　解析:纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。
　　28、答案:ABD
　　解析:教材233——234页，海关依次以下列价格估定该货物的完税价格：采用相同货物的成交价格、采用类似货物的成交价格、最大销售总量方法、计算估价方法、合理估价方法。
　　29、答案:AD
　　解析:加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关
　　申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行
　　的税率征税； 暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故C项不正确。
　　30、答案:BC
　　解析:对经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国；对于进口香港、澳门、台湾和我国大陆生产的货物，海关可按优惠税率征收关税。
 
　　三、计算题
　　1、答案:1、B 2、D 3、A 4、B
　　解析:
　　1、用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以：用于抵偿债务的白酒应纳消费税为=10×11000×25%+10×2000×0.5=27500+10000=37500（元）。
　　2、混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。
　　3、（1）应纳消费税的计算：
　　薯类白酒应纳消费税=12000×20×15%+20×2000×0.5=36000+20000=56000（元）
　　粮食白酒应纳消费税=18000×30×25%+30×2000×0.5=135000+30000=165000（元）
　　混合酒精生产的白酒应纳消费税37500（元）
　　啤酒应纳消费税=140×250=35000（元）
　　当月应纳的消费税为56000+165000+37500+35000=293500（元）。
　　4、（2）应纳增值税的计算：
　　允许抵扣的进项税额=（10×1500+20×2100+12000+250000）×17%=54230（元）
　　销项税额的计算：
　　薯类白酒的销项税额=20×12000×17%=40800（元）
　　粮食白酒的销项税额=30×18000×17%=91800（元）
　　混合白酒的销项税额17000（元）
　　销项税额合计=40800+91800+17000=149600（元）
　　当月应纳增值税=149600-54230=95370（元）。
　　2、答案:1、C 2、B 3、D 4、A
　　解析:
　　1、应纳的营业税为200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04万元。
　　2、[(5000-3000)+(200+50+20+150+100) ×40%]×3%=66.24万元。
　　3、第三笔业务应纳的营业税为200×5%=10万元，第四笔业务应纳的营业税为1000×3%=30万元.业务4应该以工程总价款作为计税依据，而不能扣除电梯款。
　　4、非跨省工程的分包或者转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。跨省工程的分包或者转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机关缴纳。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。承接的建筑工程在境外，不需要缴纳营业税。
 
　　四、综合题
　　1、答案:1、B 2、A 3、C 4、D 5、C 6、B
　　解析:
　　1、本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额
　　＝34000+1000×7%+（60000×13%+1000×7%）×（1-20%）+300+13000+300+2040
　　＝34000+70+6296+300+13000+300+2040
　　＝56006(元)。
　　2、本月销售货物不含税销售额＝200000+800000+58500÷(1+17%)＝1050000(元)。
　　3、本月视同销售行为的不含税销售额首先按照同类商品的售价确定，应改为80000元。
　　4、本月提供应税劳务的销项税额＝3600×17%＝612(元)。
　　5、本月销项税额合计＝(1050000+80000)×17%+612＝192100+612
　　＝192712(元)。
　　6、本月申报缴纳增值税＝192712-56006-34000＝102706(元)。
　　2、答案:1、D 2、B 3、A 4、D 5、B 6、C
　　解析:
　　1、已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税，而且支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减：所以其计税销售额为：40×10=400万元。
　　2、作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是增值税进项税额不能抵扣，即使是不用于固定资产，也因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣。
　　3、售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，不缴增值税。
　　4、进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣，本题目进口汽车轮胎应纳消费税：[（75+75×20%）/（1-10%）]×10%=10万元，应纳增值税（75+75×20%+10）×17%=17万元。
　　5、 当期销项税额＝（40×10＋3×10＋1×10）×17%＋〔5.85÷（1＋17%）〕×17%＝75.65（万元）
　　当期进项税额＝17（万元）
　　当期应纳增值税＝75.65－17＝58.65（万元）
　　6、销售达到低污染排放值的小轿车，消费税减征30%。企业当期应纳消费税＝（40×10＋3×10＋1×10）×5%×（1－30%）＝15.4（万元）。进口轮胎应缴纳消费税＝75*（1+20％）/（1-10％）*10％＝10万元。

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