1、 王某下岗后自谋职业(持再就业优惠证),开办一家影楼,主要从事照相业务。
2006年取得如下收入:
(1)照相取得营业收入140000元,其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入25000元。
(2)将一处住房出租给个人居住,承租期间发生维修费用600元,由承租人承担,从租金中抵减,王某实际收取租金7200元。
(3)出租影楼内的柜台取得租金收入8400元,其中包括消费、电费、卫生费等400元。
(4)10月,将2002年购买的一处住房出售,取得销售收入150000元;该住房买价110000元,购买时发生相关费用12200元。
(5)受托代销某品牌胶卷,取得销售收入25000元。合同规定,按销售收入的10%收取手续费。
根据上述资料回答下列问题:
一.王某2006年照相业务应纳营业税( )元。
A.5750
B.6080
C.7000
D.7330
二.王某2006年出租业务应纳营业税( )元。
A.634
B.654
C.780
D.810
三.王某2006年销售不动产应纳营业税( )元。
A.0
B.1390
C.2000
D.7500
四.王某2006年合计应纳营业税( )元。
A.7279
B.7609
C.15279
D.15609
标准答案:C,B,D,A
解 析:
一.C
解析:第1笔业务:照相同时销售相册属于营业税的混合销售行为,照相业务应纳营业税=140000×5%=7000元
二.B
解析:第2笔和第3笔业务:
个人按市价出租住房应按3%的税率征收营业税,并且不得扣除支付的任何费用
出租业务应纳营业税=(7200+600)×3%=234
出租柜台应纳营业税=8400×5%=420
出租业务应纳营业税合计=234+420=654元
三.D
解析:
销售的购置不足5年的普通住房应全额征收营业税
销售不动产应纳营业税=150000×5%=7500元
四.A
解析:代销业务应纳营业税=25000×10%×5%=125元
对持有《再就业优惠证》人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,按每户每年8000元为限额一次扣减其当年实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。
王某2006年应纳营业税=7000+654+125+7500-8000=7279元
,2017年注册税务师《税法一》预热题9
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