27.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( ) 。
A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B.经省级政府指定单位测定土地面积的,以实际测定的土地面积为准
C.未经省级政府指定单位测定的,以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准
D.尚未核发土地使用证书的,以税务机关确定的土地面积为准
E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数
A、B、C
28.税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内,对复议申请作出审查,并作出( ) 的决定。
A.不予受理
B.暂不受理
C.决定受理
D.要求申请人限期补正
E.要求被申请人限期纠正
A、C、D
29.税务机关作出的下列征税行为中,应选用必经复议程序申请复议的有( ) 。
A.征收税款行为
B.罚款行为
C.审批减免税行为
D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得
A、C
30.税务代理的执业风险取决于下列因素( ) 。
A.执业人员的职业道德水平的高低
B.执业人员纳税意识的强弱
C.企业核算制度是否健全
D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系
A、C、D、E
www.qiuzhi56.com三、简答题(共3题,第1题4分,第2题5分,第3题6分。)
1.简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。
答：(l)要求用票单位根据业务特点和经营需要,设计发票式样,预计使用数量。。(1分)
(2)代理填写《企业自制发票申请审批表》,写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量.连同发票式样一同提交主管税务机关审批。(l分)
(3)取得税务机关核准的《发票印制通知书》后,到指定的印刷厂印制。(l分)
(4)发票印制完毕注册税务师应指导用票单位建立发票领用存的管理制度,按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。(1分)
2.简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点
答：(1)审查取得土地使用权所支付的金额。(0.5分)注册税务师审查“无形资产”或“开发成本”法户,应与土地转让合同和有关会计凭证等相。核。,审查开发成本的分配与结转是否正确。(0.5分)
(2)审查房地产开发成本。(0.5分)审查“开发成本”明细账,并与有关会计凭证相核对,看企业成本核算是否真实、准确。审查“开发间接费用”明细账,并与有关会计凭证相核对。审查“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账。(0.5分)
(3)审查房地产开发费用。(0.5分)审查企业借款情况,看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。(0.5分)
(4)审查与转让房地产有关的税金。(0.5分)审查时,应注意与土地增值税纳税申报表相核对,看其申报抵扣的税金是否正确。(0.5分)
(5)审查财政部规定的其他扣除项目。(0.5分)应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本,按规定的扣除比例重新计算核实,看企业申报扣除的金额有无差错。(0.5)
3.某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998年8月,该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于1997年9月28日来公司任职,至1998年3月31日已连续在中国境内居住183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是1998年4月。(2)外方总经理于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元,境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其1998年4月～7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。
结合本案例分析(l)税务代理人应如何解决这一问题？(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险？
答：(l)以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书,说明按我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。(1分)
①担任企业总经理等高级职务的外籍个人,连续在中国境内居住90天或183天(签有税收协定国家的居民)应从入境之日起计算纳税。(0-5分)
②外方总经理于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。(0.5分)
③外方总经理的个人所得税由个人负担,其已在日本国缴纳的税款,在中国计税时不予扣除,其计税依据应按含税所得计算。(0.5分)
(2)①提供一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。(0.5分)指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。(l分)
②要求该独资企业每月将外方总经理在境外总公司领取的工薪收入详细提供,如工薪计算明细原始单据。(0.5分)
③指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表,办理补税手续,并尽可能降低风险。(0.5分)
④在办理补缴税款之后,指导该企业办税人员作好会计处理。
借：其他应收款补交个人所得税
贷：应交税金—一应交个人所得税(0. 5分)
借：应交税金—
—应交个人所得税
贷：银行存款或现金
www.qiuzhi56.com四、综合分析题(共2题,第(一)题20分,第(二)题25。)
(一)大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人,主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期,所得税每季按实际经营情况预缴,税率为 33%。注册税务师于 1999年4月 12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。审查要求：
1.根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题,并作相关调账处理；
2.正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关计提、补缴税款的会计处理。(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位,单位：元)
l)有关核算资料：
(1)1月 20日,163＃凭证,外购食用油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额100000元,税金13000元,企业账务处理为：
借：管理费用其他100000
应交税金应交增值税(进项税额)13000
贷：银行存款113000
(2)2月8日,47＃凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元,企业账务处理为：
借：在建工程64000
贷：生产成本辅助生产成本64000
注册税务师抽查2月份账证资料,经计算,；2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%,采购材料适用增值税税率为17%。
(3)2月21日,301＃凭证；企业从市煤炭一公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款200元。验收入库时,发现短缺0.1吨,系合理损耗。企业账务处理为：
借：原材料煤炭10000
应交税金应交增值税(进项税额)1300
管理费用其他200
贷：银行存款11500
(4)3月4日,29＃凭证,销售车间生产产品所剩下角料铁屑13吨,(成本价经核实为亚0000元,已全部记人当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元,企业账务处理为：
借：银行存款10600
贷：应付福利费10600
(5)3月30日,34＃凭证,库存材料盘点,发现材料库盘亏钢板10吨,账面价值43400元,根据盘点表,企业直接作账务处理：
惜：营业外支出 43400
原材料钢板43400
注册税务师进一步审核,发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员管员粗心未按领料单数量,多发料所致,企业仍以领料单上原注明数量、金额入有关生产成本账,未反映这10吨钢板金额。
(6)3月31日,345凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭12吨,企业进务处理为：
借：其他应收款食堂 1200
贷：原材料煤炭 1200
经核实,煤炭全部从市煤炭一公司外购,一季度企业累计耗用煤炭40吨,金额4000元且账务处理均相同。
(7)企业一季度共耗用自来水是1万立方米,取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元,税金300元；耗用电21000度,取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元,税金2213.40元,审查企业各部门水、电耗用情况,一季度总的账务处理结果为：
借：制造费用水 2600
电 9014
在建工程水900&
nbsp;
电 2704
其他应收款职工宿舍水1000
电 1000
应付福利费水 500
电302
应交税金应交增值税(进项税额)2513.4
贷：银行存款 20533.4
(2)有关资料及情况说明。
(1)企业采用“账结法”核算利润,3月底“本年利润”账户贷方余额累计数为420000元。
(2)1～3月份“应交税金应交增值税”明细贴有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额,且各月末“应交税金应交增值税”账户无余额。
(3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按1：3：6的比例进行分配。
(4)城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%。
www.qiuzhi56.com
(一)存在问题及相关调账分录
1.1月20日163凭证,外购货物用于集体福利,错用科目,多计期间费用,多计进项税额。(l分)
调账分录：
借：应付福利费113000
贷：本年利润(或管理费用其他)100000
应交税金应交增值税(进项税额转出)13000(l分)
2.2月8日47凭证,自产货物用于非应税项目,未视同销售,少计销项税额64000×(1 10%)×17%=11968(元)(1分)
根据现行税示规定,“企业将自己生产的产品用于在建工程等方面时,应视同对外销售处理,其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格或组成计税价格。”在计算所得税进,应调增应纳税所得额5203.20元。
64000(1 10%)—64000—11968×(7% 3%)=5203.20元
因只影响计税所得额,不影响会计所得额,故不必调账。(1分)
3.2月21日30凭证,罚款支出错列科目,易造成申报缴纳企业所得税时少调纳税调整项目金额。因“营业外支出”与“管理费用”科目对利润额影响结果一样故不必调账,计算所得税时调增应纳税所得额200元。(l分)
4.3月4日29ti凭证,销售下脚料收入挂“应付福利费”,漏计收入106009(1 17%)=9059.83元漏计销项税额9059.83×17%=1540.17元,同时少转销售成本。因下脚料成本已挤入当期生产成本,影响检查期期末在产品、产成品及产品销售成本的数额,应按比例摊销法进行计算调整。(l分)。
调账分录：
借：应付福利费10600
贷：本年利润(或其他业务收入)9059.83
应交税金应交增值税(销项税额)1540. 17(1分)
借：本年利润4000
贷：生产成本1000
成品3000(1分)
，1999注册税务师考试《税务代理实务》考题及答案tag: 注册税务师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册税务师考试 - 注册税务师考试历年真题