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　　要求：

　　（l）计算该公司流动负债年末余额。

　　（2）计算该公司存货年末余额和年平均余额。

　　（3）计算该公司本年销货成本。

　　（4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转期。

　　五、综合题（本类题共14分）

　　赤诚公司1995年至1999年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元；各年年末现金余额分别为 ：110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度销售收入不高于5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示：资金需要量预测表

　

资金项目 年度不变资金（a）（万元） 每元销售收入所需要变动资金（b） 流动资产 现金 　　 　　 应收账款净额 60 0．14 存货 100 0．22 流动资产 应付账款 60 0．10 其他应付款 20 0．01 固定资产净额 510 0．00 　

　　已知该公司1999年资金完全来源于自有资金（其中，普通股1000万股，共1000万元）和流动负债。1999年销售净利率为10％，公司拟按每股0.2 元的固定股利进行利润分配。公司2000年销售收入将在1999年基础上增长40％。2000年所需对外筹资部分可通过面值发行10年期、票面利率为 10％、到期一次还本付息的公司债券予以解决，债券筹资费率为2％，公司所得税税率为33％。

　　要求：

　　（1）计算1999年净利润及应向投资者分配的利润；

　　（2）采用高低点法计算每万元销售收入的变动资金和“现金”项目的不变资金。

　　（3）按y＝a＋bx的方程建立资金预测模型。

　　（4）预测该公司2000年资金需要总量及需新增资金量。

　　（5）计算债券发行总额和债券成本。

　　（6）计算填列该公司2000预计资产负债表中用字母表示的项目。

预计资产负债表

2000年12月31日 单位：万元

　

资产

年末数

年初数

负债与所有者权益

年末数

年初数

现金

a

160

应付账款

480

360

应收账款净额

648

480

其他应付款

62

50

存货

1024

760

应付债券

d

0

固定资产净值

510

510

股本

1000

1000

　 　 　 留存收益

c

500

　2000年中级会计专业技术资格考试《财务管理》参考答案

　　一、单项选择题

　　1.d 2.b 3.c 4.c 5.a 6.b 7.b 8.c 9.c 10.a 11.a 12.d 13.d 14.b5.b6.d 17.c 18.a9.a 20.d

　　二、多项选择题

　　l.a、b、2.a、b、d3.b、c4.a、c5.a、c、d6.a、b、c 7.a、b、c、d 8.b、d 9.b、c.d10.a、b、c、d

　　三、判断题

　　1.错 2.错 3.对 4.错 5.错 6.对 7.对 8.对 9.对 10.错

　　四、计算题

　　1.解：

　　（l）债券估价

　　p=（1000 ＋ 1000×10％× 3）/（1+8%）3=1031.98（元）

　　由于其投资价值（1031.98元）大于购买价格（102元），故购买此债券合算。

　　（2）计算债券投资收益率

　　k=（1130-1020）／1020×100％=10.78％

　　2.解：

　　（l）该设备各年净现金流量测算：额

　　ncf=（ 1—4）= 20＋（ 100－ 5）／5＝ 39万元）

　　ncf（5）＝20＋（ 100— 5）／5＋ 5＝ 44（万元）

　　（2）静态投资回收期=100／39＝2.56（年）

　　（3）该设备投资利润率= 20／100× 100％= 20％

　　（4）该投资项目的净现值= 39 ×3.7908＋ 100 × 5％×0.6209－100＝ 147.8412＋ 3. 1045—100）= 50.95（万元）

　　3.解：

　　（ l）保本天数=［（550－ 500） × 500－ 5000－ 2500］／[500×500×（9％／360＋3‰/30）]＝1755／87.5=22天]

　　（2）保利天数=［（550－ 500）× 500－ 5000- 2500-8750］／［500× 500 ×（9％／360＋3‰/30）］= 100（天）

　　（3）超过保利期 10天售出的实际获利额=8750－［（500× 500×（9％／360＋ 3‰／3o））× 10＝ 7875（元）

　　（4）超过保本期1天售出的实际亏损为87.5元

　　4.解：

　　（l）填列表格如下： 单位：万元

　

项目 甲投资中心 乙投资中心 追加投资前 追加投资后 追加投资前 追加投资后 总资产 50 100 100  150 息税前利润 4 8．6 15 20．5 息税前利润率
　 8%
　 8．6×100×100%
=8.6% 15%
　 20．5/150×100%=13.67%
　 剩余收益 -1 8．6-100×10%=-1.4 +5 20．5-150×10%=5.5　

　　（2）决策如下：由于甲投资中心追加投资后将降低剩余收益，故不应追加投资；乙投资中心追加投资后可提高剩余收益，故可追加投资。

　　5.解：a＝1000＋31000－30000＝2000（万元）

　　b＝a＋（－500）＝2000－500＝1500（万元）

　　c＝b+33500—1000＝1500+33500—1000＝34000（万元）

　　d=1000＋1000＝2000（万元）

　　e＝37000+3000—d＝37000十30o0—2000=38000（万元）

　　f=2500－3000=-500（万元）

　　g=2500＋36500—40000=一1000（万元）

　　h＝4000×50％=2000（万元）

　　i=h-g=2000－（－1000）=3000（万元）

　　6.解：

　　（1）流动负债年末余额=270／3＝90（万元）

　　（2）存货年末余额=270－90×1.5＝135（万元）

　　存货平均余额=（135＋145）／2＝140（万元）

　　（3）本年销货成本=140×4＝560（万元）

　　（4）应收账款年末金额=270－135＝135（万元）

　　应收账款平均余额=（135＋125）／2＝130（万元）

　　应收账款周转期=（130×360）／960=48.75（天）

　　五、综合题

　　解：

　　（l）计算1999年净利润及应向投资者分配的利润

　　净利润=3000×10％＝300（万元）

　　向投资者分配利润=1000×0.2＝200（万元）

　　（2）采用高低点法计算“现金”项目的不变资金和每万元销售收入的变动资金

　　每万元销售收入的变动资金=（160-110）/（3000-2000）=0.05（万元）

　　不变资金=160－0.05×3000=10（万元）

　　（3）按y=a＋bx的方程建立资金预测模型

　　a＝10＋60＋100一（60＋20）＋510=600（万元）

　　b=0.05＋0.14＋0.22－（0.10＋0.01）=0.30（万元）

　　y=600+0.3x

　　（4）预测该公司2000年资金需要总量及需新增资金量资金需要量。600＋0.3×3000×（l＋40％）＝1860（万元）

　　需新增资金=3000×40％×0.3=360（万元）

　　（5）计算债券发行总额和债券成本

　　债券发行总额=36o一（300－200）=260（万元）

　　债券成本=260×10%×（1-33%）/260×（1-2%）×100%=6.84％

　　（6）计算填列该公司2000年预计资产负债表中用字母表示的项目：a＝10＋0.05×3000×（l＋40％）=220（万元）；b=220＋648＋1024＋510＝2402（万元）；c=2402－（480＋62＋260＋i000）＝600（万元）；d=360－（300－200）＝260（万元）。

　　预计资产负债表

2000年12月31日 单位：万元

　

资产

年末数

年初数

负债与所有者权益

年末数

年初数

现金

a220

160

应付帐款

480

360

应收帐款净额

648

480

其他应付款

62

50

存货

1024

760

应付债券

d260

0

固定资产净值

510

510

股本

1000

1000

　

　

　

留存收益

c600

500

资产

b2402

1910

负债与所有者权益

b2402

1910

　

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