标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年会计职称《中级财务管理》模拟试题及答案五（7）,http://www.qiuzhi56.com
贷：预计负债 60  
对非关联方的销售  
借；银行存款 39546  
贷：主营业务收入 10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800  
应交税金—应交增值税（销项税额） 33800×17%=5746  
借：主营业务成本 26000  
贷；库存商品 26000  
借：主营业务税金及附加 33800×10%=3380  
贷：应交税金—应交消费税 3380  
（2） 调整甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年1～6月份的利润表  
利润表  
编制单位：甲公司 2004年度 金额单位：万元  
2004年度各项目调整后数字：  
主营业务收入=22500—（1）⑥1000=21500  
主营业务成本=17000—（1）⑥800=16200  
主营业务税金及附加=1150—（1）⑥100=1050  
管理费用=1000+（1）⑤10=1010  
营业外支出=550+（1）⑤1545=2095  
投资收益=1000  
所得税=1089—（1）⑥33=1056  
净利润=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089  
2005年1～6月份报表项目数字：  
主营业务收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200  
主营业务成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500  
主营业务税金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980  
其他业务利润=0  
营业费用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860  
管理费用=（9000×10%—700）+885=1085  
财务费用=（1）④—20  
投资收益=（1200×80%+800×40%+600×25%）—300÷10÷2=1430—15=1415  

编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录  
借：长期股权投资—乙公司（损益调整） 1200×80%=960  
长期股权投资—丙公司（损益调整） 800×40%=320  
长期股权投资—丁公司（损益调整） 600×25%=150  
贷：投资收益 1430  
借：投资收益 15  
贷：长期股权投资—乙公司（股权投资差额） 300÷10÷2=15  
营业外收入=752  
营业外支出=322  
利润总额=42200－32500－3980－1860－1085—（—20）+1415+752—322=4640  

（1）⑥中的第一项销售退回，由于是2005年2月份销售，同年3月份退回，因此不影响2005年1～6月份报表项目数字。  
（3）计算甲公司2005年1～6月份应交所得税、所得税费用  
①应交所得税  
=[4640+坏账准备（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+预计修理费⑦60—投资收益（1200×80%+800×40%+600×25%）+股权投资差额摊销15]×33%  
=[4640+（200—10）+60—1430+15]×33%=1146.75（万元）  
②递延税款借方发生额=[（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+60+15]×33%  
=87.45（万元）  
由于股权投资差额摊销，会计上冲减投资收益，但是税法不允许在税前扣除，因此形成可抵减时间性差异，计入递延税款的借方。  
③所得税费用=1146.75—87.45=1059.3（万元）  
借：所得税 1059.3  
递延税款 87.45  
贷：应交税金—应交所得税 1146.75 
（3） 事项④，甲公司仅披露丁公司占用资金余额500万元，不符合会计准则的规定，披露不充分。由于丁公司占用甲公司资金属于关联方交易，除应当披露丁公司占用资金的余额外，还应当披露交易的实际情况。  
甲公司应作如下披露：  
2005年1月1日、3月31日，丁公司占用本公司资金分别为1000万元、2000万元。丁公司于2005年6月30日偿还本公司资金2500万元，并支付资金占用费30万元，尚未偿还的余额为500万元。  
（5）2005年6月30日，甲公司所有者权益总额  
=8000—2711+1089+（2600+1500+50+10）+3580.7  
=14118.7（万元）   

第 52 题 华明公司于2001年1月1日购入设备一台，设备价款1 500万元，预计使用3年，预计期末无残值，采用直线法按3年计提折旧（均符合税法规定）。该设备于购入当日投入使用。预计能使公司未来三年的销售收入分别增长1 200万元、2 000万元和1 500万元，经营成本分别增加400万元、1000万元和600万元。购置设备所需资金通过发行债券方式予以筹措，债券面值为1 500万元，票面年利率为8%，每年年末付息，债券按面值发行，发行费率为2%。该公司适用的所得税税率为33%，要求的投资收益率为10%，有关复利现值系数和年金现值系数如下表。　　  
　　
要求：
（1）计算债券资金成本率。  
（2）计算设备年每折旧额。  
（3）预测公司未来三年增加的净利润。  
（4）预测该项目各年经营净现金流量。  
（5）计算该项目的净现值。

标准答案:
（1）计算债券资金成本率  
债券资金成本率=［1500×8%×（1－33%）］÷［1500×（1－2%）］=5.47%  
（2）计算设备每年折旧额  
每年折旧额=1500÷3=500（万元）  
（3）预测公司未来三年增加的净利润  
2001年：（1200－400－500－1500×8%）×（1－33%）=120.6（万元）  
2002年：（2000－1000－500－1500×8%）×（1－33%）=254.6（万元）  
2003年：（1500－600－500－1500×8%）×（1－33%）=187.6（万元）  
（4）预测该项目各年经营净现金流量  
2001年净现金流量=120.6＋500＋1500×8%=740.6（万元）  
2002年净现金流量=254.6＋500＋1500×8%=874.6（万元）  
2003年净现金流量=187.6＋500＋1500×8%=807.6（万元）  
（5）计算该项目的净现值  
净现值=-1500＋740.6×O.9091＋874.6×0.8264＋807.6×0.7513=502.80（万元）  

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