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　　借：累计折旧　　　　　　　　5000

　　贷：管理费用　　　　　　　　5000

　　借：累计折旧　　　　　　　　5000

　　贷：期初(或年初)未分配利润　5000

　　(4)1999年合并抵销分录：

　　借：期初(或年初)未分配利润　5000

　　贷：管理费用　　　　　　　　5000

　　五、综合题

　　1.(1)①购进丙商品时

　　借：库存商品——丙商品　　　　　　　　2000000

　　应交税金——应交增值税(进项税额)　340000

　　贷：应付帐款——s公司　　　　　　　　　234000

　　②售丙商品时：

　　借：应收帐款——t公司　　　　　　　　 1170000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　1000000

　　应交税金——应交增值税(销项税额)　170000　

　　③月末结转丙商品销售成本时

　　借：主营业务收入　　　　　　　800000

　　贷：库存商品——丙商品　　　　800000

　　(2)①提取短期投资跌价准备

　　1999年末应提取额=(23560+56000+78900)-(22000+43000+75800)= 15460-140800= 17660(元)

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　17660

　　贷：短期投资跌价准备(或投资跌价准备)　17660

　　② 取坏帐准备

　　1999年末应提取额 =(3800000+1170000) × 5%-106500=142000(元)

　　借：管理费用　　　　　142000

　　贷：坏帐准备　　　　　142000

　　③提取存货跌价准备

　　1999年末应提取额 =[(1000000-900000)+(500000-400000)+(1200000-1050000)]-300000=350000-300000=50000(元)

　　借：存货跌价损失　　50000

　　贷：存货跌价准备　　50000

　　④ 提取长期投资减值准备

　　1999年末应提取额 = 3000000-1200000=1800000(元)

　　借：资本公积——股权投资准备　　　　700000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　1100000

　　贷：长期投资减值准备(或投资减值准备)　1800000

　　(3)编制华康公司1999年度利润表如下：

　　利润表

　　编制单位：华康公司　　　　　　　　　1999年度　　　　　单位：元

　　项　　目　　　　　　　　　　　　　行次　　　　　本年累计数

　　一、主营业务收入　　　　　　　　　　　　1　　　　　　3560000

　　减：销售折让　　　　　　　　　　　　2

　　主营业务收入净额　　　　　　　　3　　　　　　3560000　

　　减：主营业务成本　　　　　　　　　　4　　　　　　2900000

　　主营业务税金及附加　　　　　　　5　　　　　　135000

　　二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)　　 6　　　　　　525000

　　加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 7

　　减：存货跌价损失　　　　　　　　　　8　　　　　　350000

　　营业费用　　　　　　　　　　　　9　　　　　　55000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　10　　　　　 227600

　　财务费用　　　　　　　　　　　　11　　　　　 23500

　　三、营业利润(亏损以“-”号填列)　　　　 12　　　　　 -131100

　　加：投资收益(损失以“-”与填列)　　 13　　　　　 -1117660

　　补贴收入　　　　　　　　　　　　14

　　营业外收入　　　　　　　　　　　15　　　　　 5000

　　减：营业外支出　　　　　　　　　　　16　　　　　 15600

　　四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)　　 17　　　　　 -1259360

　　减：所得税　　　　　　　　　　　　　18

　　五、净利润(净亏损以“-”号填列)　　　　 19　　　　　 -1259360

　　2.(1)编制康达公司有关会计分录： 　

　　①发行债券时

　　借：银行存款　　　　　　　6160000

　　贷：应付债券——债券面值　6000000

　　应付债券——债券溢价　160000

　　②项目完工交付使用时

　　借：在建工程　　　　　　　140000

　　在付债券——债券溢价　40000

　　贷：应付债券——应计利息　180000

　　③1998年末

　　借：财务费用　　　　　　　140000

　　应付债券——债券溢价　40000

　　贷：应付债券——应计利息　180000

　　④1999年末

　　借：财务费用　　　　　　　280000

　　应付债券——债券溢价　80000

　　贷：应付债券——应计利息　360000

　　⑤债券重组时

　　借：应付债券——债券面值　　　　900000

　　应付债券——应付利息　　　　108000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　200000

　　资本公积　　　　　　　　　　720000

　　营业外收入——债务重组收益　88000

　　借：应付债券——债券面值　　　　600000

　　应付债券——应计利息　　　　72000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　640000

　　营业外收入——债务重组收益　32000

　　借：固定资产清理　　　　　　　500000

　　累计折旧　　　　　　　　　200000

　　贷：固定资产　　　　　　　　　700000

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　140000

　　贷：营业外收入——处置固定资产净收益　140000

　　(2)编制甲公司有关会计分录：

　　①购入债券时

　　借：长期债权投资——债券投资(面值)　1500000

　　长期债权投资——债券投资(溢价)　40000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1540000

　　②1998年末

　　借：长期债权投资——债券投资(应计利息)　90000

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　70000

　　长期债权投资——债券投资(溢价)　　　　　　20000

　　③1999年末

　　借：长期债权投资——债券投资(应计利息)　90000

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　70000

　　长期债权投资——债券投资(溢价)　　　20000

　　④债务重组日

　　借：长期债权投资　　　　　　　　　　　　　920000

　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　88000

　　贷：长期债权投资——债券投资(面值)　　　　900000

　　长期债权投资——债券投资(应计利息)　108000

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　640000

　　营业外支出——债务重组损失　　　　　32000

　　贷：长期债权投资——债券投资(面值)　　　600000

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