(二)固定资产业务的会计处理
1.2002年12月取得固定资产并投入安装
(1)借:在建工程 117万
贷:银行存款 117万
(2)借:在建工程 99.9万(50万+30万+50万×17%+10万+1.4万)
贷:工程物资 50万
库存商品 30万
应交税金——应交增值税(销项税) 8.5万
应付工资 10万
应付福利费 1.4万
(3)借:工程物资 6.9万
贷:在建工程 6.9万
(4)借:固定资产 210万
贷:在建工程 210万
2.计提固定资产减值准备
(1)借:营业外支出 10万
贷:固定资产减值准备 10万
(2)借:制造费用 (210-10)× × =40万
贷:累计折旧 40万
3.固定资产清理
(1)借:固定资产清理 170万
累计折旧 40万
贷:固定资产 210万
(2)借:银行存款 180万
贷:固定资产清理 180万
(3)借:固定资产清理 5万
贷:银行存款 5万
(4)借:固定资产减值准备 10万
贷:固定资产清理 10万
(5)借:固定资产清理 15万
贷:营业外收入 15万
(三)债务重组业务的会计处理
1.编制FT公司、WL公司重组前的会计分录。
(1)FT公司
(1.1)借: 银行存款 17万
应收票据 100万
贷:主营业务收入 100万
应交税金——应交增值税(销项税) 17万
(1.2)6月30日计息
借:应收票据 1.5万
贷:财务费用 1.5万
(1.3)到期对方无力承付
借:应收账款 103万
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