标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(5),http://www.qiuzhi56.com

　　1.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。(　)

　　【答疑编号21230211：针对该题提问】

　　【答案】√

　　2.可供出售金融资产持有期间获得现金股利，除已计入应收款项的现金股利外，通常应在实际收到时作为投资收益。(　)

　　【答疑编号21230212：针对该题提问】

　　【答案】×

　　【解析】一般情况下确认投资收益，但如果题目明确告知收到的是投资以前年度分配的股利，则应冲减可供出售金融资产的成本。

　　3.除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。(　)

　　【答疑编号21230213：针对该题提问】

　　【答案】×

　　【解析】准则规定两种情形下企业可以变更会计政策：(1)法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。(2)变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。

　　4.债务重组有关未支付的或有应付金额，其处理方法为待结算时全部转入资本公积。(　)

　　【答疑编号21230214：针对该题提问】

　　【答案】×

　　【解析】债务重组有关未支付的或有应付金额，其处理方法为待结算时全部转入营业外收入。

　　5.实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。(　)

　　【答疑编号21230215：针对该题提问】

　　【答案】√

　　【解析】实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入“经营支出”科目。

　　6.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。(　)

　　【答疑编号21230216：针对该题提问】

　　【答案】√

　　7.在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。(　)

　　【答疑编号21230217：针对该题提问】

　　【答案】√

　　8.由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，冲减继续施工的工程成本;如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，冲减管理费用;不属于筹建期间的，直接计入当期营业外收入。(　)

　　【答疑编号21230218：针对该题提问】

　　【答案】√

　　9.事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目;同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。(　)

　　【答疑编号21230219：针对该题提问】

　　【答案】×

　　【解析】事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目;同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　10.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。(　)

　　【答疑编号21230220：针对该题提问】

　　【答案】√

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　四、计算及会计处理题(本题型共2题，其中第1题12分，第2题10分，共22分。需要求计算的项目，均需列出计算过程;凡要求编制会计分录，除题中特殊要求外，只需写出一级科目)

　　1.甲公司为一家上市公司，假设该公司每年利润总额为6 000万元，所得税税率从2008年起由原来的33%调整为25%(非预期税率变动)。2007年初递延所得税资产的余额为49.5万元。甲公司2007年至2008年发生了已下业务：

　　(1)2007年7月1日，购置某软件系统120万元用于企业的管理，假定会计按照6个月摊销，摊销额计入当期管理费用，按照税法规定购置该软件系统的费用应当按照两年平均摊销。

　　(2)2007年1月开始自行研发无形资产，7月1日研发成功，并申请专利，符合资本化条件的金额为800万元，预计使用8年，企业按照直线法摊销计入管理费用，按照税法规定其研发的支出应该作为费用化处理。

　　(3)2007年1月以500万元取得一项非专利技术，认定为使用寿命不确定的无形资产。按照税法规定应该按照10年时间进行摊销，但资产无需计提减值准备。

　　(4)2004年12月购入一项设备成本为2 000万元预计使用年限10年预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2007年年末甲企业对该项管理用固定资产进行减值测试表明，其可收回的金额为1 200万元甲公司计提了减值准备。

　　(5)按照销售收入2%，预计产品的售后保修费用。2006年预计负债产品保修账户余额为150万元。2007年和2008年发生的保修材料和人工的费用均为120万元。2007年销售的收入为3 000万元，2008年销售收入为4 000万元。

　　(6)2007年和2008年，每年实际的工资超过税法规定可扣除的工资总额均为200万元。

　　要求：

　　(1)根据以上资料区分2007、2008年填列下表：

　　(2)作出2007年和2008年与所得税有关的会计处理

　　【答疑编号21230221：针对该题提问】

　　【答案】(1)

　　(2)2007年会计处理：

　　递延所得税资产的发生额=125.4-49.5=75.9(万元)

　　递延所得税负债的发生额=264万元

　　应交所得税=[6 000+90-750-50+200-(120-60)+200 ]×33%=1 857.9(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　2 046④

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　 75.9②

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　 　1 857.9①

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　 264③

　　2008年会计处理：

　　递延所得税资产的发生额=62.86-125.4=-62.54(万元)

　　递延所得税负债的发生额=187.5-264=-76.5(万元)

　　应交所得税=[6 000-60+100-50-(200-171.43)-(120-80)+200] ×25%=1 530.36(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　1 516.4④

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　 76.5②

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　 　　1 530.36①

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　62.54③

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　2.甲公司2007年末对某资产组进行减值测试，该资产组除包括固定资产A、B、C、D、E设备外，还包括一项负债，同时规定该资产组在处置时如要求购买者承担该负债，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值。甲公司只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减处置费用后的净额。2007年末固定资产的账面价值为4 350万元，其中A、B、C、D、E设备的账面价值分别为885万元、1 170万元、1 425万元、270万元、600万元，要求购买者承担该负债的账面价值为225万元。五个设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组，C设备公允价值减去处置费用后的净额为1 233万元，另外四个设备的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定，但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3 225万元，预计未来现金流量的现值为3 275万元。

　　要求：

　　(1)计算资产组的减值准备。

　　(2)根据该资产组固定资产账面价值，按比例分摊减值损失至资产组内的各项固定资产。

　　(3)计算将未分摊至资产组C设备的减值损失再次在A、B、D、E机器设备之间进行分配。

　　(4)编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　【分析】本题考点

　　1.资产减值后的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定)和零。

　　2.确定资产减值时相关负债的处理(参考教材161页中的介绍，因为在确定资产组公允价值减去处置费用后的净额中已经包括了，所以在计算未来现金流量和资产账面价值的时候需要扣除掉，从而建立在可比性的基础上)

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，2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(5)