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2、
（1）借：银行存款　50400
贷：应付债券——可转换债券（面值）　50000
应付债券——可转换债券（溢价）　400

（2）01年计提的利息＝50000×3％＝1500（万元）
01年摊销的溢价＝400÷5＝80（万元）

（3）借：在建工程　1136
财务费用　284
应付债券——可转换债券（溢价）　80
贷：应付利息　1500

（4）借：应付利息　1500
贷：银行存款　1500

（5）转换的股数＝25000÷10＝2500（万股）

（6）借：应付债券——可转换债券（面值）　25000
应付债券——可转换债券（溢价）　160
贷：股本　2500
资本公积　22660

（7）借：财务费用　710
应付债券——可转换债券（溢价）　40
贷：应付利息　750

（8）借：应付债券——可转换债券（面值）　25000
应付利息　750
贷：银行存款　25750

五、综合题

1、（＋18分）
（1）
1)借：应收账款　1170
贷：主营业务收入　1000
应交税金——应交增值税（销项税额）　170
借：主营业务成本　800
贷：库存商品　800

2)借：银行存款　468
贷：库存商品　340
应交税金——应交增值税（销项税额）　68
待转库存商品差价　60
借：财务费用　3【（418－400）÷6＝3】
贷：待转库存商品差价3

3)借：银行存款　351
贷：预收账款　351

4)借：银行存款　1076.4
贷：应收账款　1076.4
借：主营业务收入　80
应交税金——应交增值税（销项税额）　13.6
贷：应收账款　93.6

5)借：发出商品　7200
贷：库存商品　7200

6)借：银行存款　23.4
贷：预收账款　23.4
借：劳务成本　70
贷：应付工资　70
借：预收账款　23.4
贷：主营业务收入　20
应交税金——应交增值税（销项税额）　3.4
借：主营业务成本70
贷：劳务成本　70

7)借：银行存款　585
贷：其他业务收入　500
应交税金——应交增值税（销项税额）　85
借：其他业务支出　460
贷：原材料　460

8)借：银行存款　765
贷：无形资产　602
应交税金——应交营业税　38
营业外收入　125

9)借：银行存款　80
长期投资减值准备　45
贷：长期债权投资　105
应收利息　5
投资收益　15

10)借：应收补贴款　60
贷：补贴收入　60
借：银行存款　60
贷：应收补贴款　60

11)借：管理费用　4
贷：坏账准备　4
借：管理费用　4
贷：存货跌价准备　4
借：投资收益　6
贷：短期投资跌价准备　6
借：营业外支出　20
贷：在建工程减值准备　20
借：固定资产减值准备　10
贷：营业外支出　10

l)应交所得税＝
【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（万元）
借：所得税　66
贷：应交税金——应交所得税　66

（2）填表：
利润表（简表）
编制单位：甲公司　2003年12月　单位：万元

2、（＋15分）
（1）借：长期股权投资——乙公司（投资成本）　6100
贷：银行存款　6100　（＋1分）
借：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　50　（6100－24200×25％＝50）
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）　50（＋1分）

（2）借：应收股利　150　（600×25％＝150）
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）　150　（＋1分）
借：银行存款　150
贷：应收股利　150　（＋1分）

（3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）　950　（3800×25％＝950）
贷：投资收益　950（＋1分）
借：投资收益　5　（50÷10＝5）
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　5　（＋1分）

（4）借：投资收益　16.75　（67×25％＝16.75）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）　16.75　（＋1分）

（5）借：投资收益　475　（1900×25％＝475）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）　475　（＋1分）
借：投资收益　5
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　5　（＋1分）

（6）减值准备＝5000－【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】=1398.25
借：投资收益　1398.25
贷：长期投资减值准备　1398.25　（＋2分）

（7）借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备）　250
贷：资本公积　250　（＋1分）

（8）借：银行存款　5400　（6000×90％＝5400）
贷：预收账款　5400　（＋1分）

（9）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）　250　（1000×25％＝250）
贷：投资收益　250　（＋1分）
借：投资收益　5
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　5　（＋1分）

 

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