年审计专业初级资格考试《审计理论与实务》试卷
注意事项
．您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。
．请认真阅读答题卡的注意事项及说明。
．答题时请认真阅读试题，对准题号作答。
一、单项选择题 （以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共分，每小题分。）
下列不属于国家审计职能的是：
A.经济监督职能
B.经济管理职能
C.经济鉴证职能
D.经济评价职能
我国用“审计”一词命名的审计机构最早出现于：
A.西周
B.东汉
C.宋朝
D.明朝
审计人员对审计事项涉及的所有凭证、账册和报表等资料进行逐一审查的审计方法称为：
A.全部审计
B.局部审计
C.详细审计
D.抽样审计
在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于：
A.全国人民代表大会
B.中央纪律检查委员会
C.国务院
D.最高人民法院
《中华人民共和国审计法》中所规定的审计法律责任是指：
A.国家审计的法律责任
B.国家审计和社会审计的法律责任
C.国家审计和内部审计的法律责任
D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任
下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是：
A.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少
B.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越多
C.二者不相关
D.二者有时成反向关系，有时成正向关系
下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为高风险的是：
A.被审计单位内部控制健全有效
B.审计人员无法对内部控制的有效性作出评价
C.审计人员进行符合性测试的成本不高
D.被审计单位的固有风险很高
按照我国《国家审计基本准则》的规定，审计机关向被审计单位送达审计通知书的时间应该是：
A.实施审计日前
B.实施审计日前
C.召开进点会之后
D.开始实施审计时
社会审计的审计工作底稿按其内容不同分为管理类和业务类，下列属于管理类工作底稿的是：
A.账户的审查记录
B.应收账款函证的回函
C.具体审计计划
D.账项调整表
下列关于逆查法的描述中，正确的是：
A.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法
B.逆查法的优点是审计过程全面，一般不易遗漏事项，审计质量较高
C.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法
D.逆查法主要适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位
企业内部审计人员的素质属于下列内部控制要素中的：
A.控制活动
B.信息与沟通
C.风险评估
D.控制环境
在我国，社会审计审计报告的签署人必须是：
A.注册会计师
B.审计师
C.审计组组长
D.会计师
审计文件资料在项目完成后，应当按审计项目立卷。下列文件材料中，不需归入项目审计档案的是：
A.审计实施方案
B.审计报告
C.审计决定
D.有关法律法规复印件
在审查被审计单位应收账款真实性时，下列审计方法中最有效的是：
A.函证
B.监盘
C.观察
D.分析性复核
由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是：
A.验收单
B.订购单
C.订货合同
D.借项通知单
企业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是：
A.销货合同
B.发运单
C.销货发票
D.客户订货单
为证实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：
A.对库存现金实施监盘
B.审查大额现金收付的原始凭证
C.审阅现金日记账摘要栏
D.核对收付款凭证与银行对账单是否相符
审查被审计单位工资总额真实性的要点是：
A.比较本年度各个月份工资变动情况
B.审查工资总额各组成项目的真实性
C.审查代扣代缴款项的正确性
D.核对工资分配是否正确
将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是：
A.保证设备购置符合采购合同
B.防止篡改会计记录
C.防止不合理的采购申请
D.防止使用部门低价变卖
审计人员通过执行必要的审计程序来确定实收资本账户有无虚构资本业务、高估账户余额的情况，主要是为了证实：
A.投入资本过账的准确性
B.投入资本分类的合理性
C.投入资本的完整性
D.投入资本的真实性
二、多项选择题 （以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得分。本题共分，每小题分。）
按审计主体，可以将审计划分为：
A.国家审计
B.内部审计
C.社会审计
D.财政审计
E.财务审计
根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括：
A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料
B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证
C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料
D.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施
E.向社会公布审计结果
会计师事务所防范法律责任风险的对策包括：
A.签订审计业务约定书，明确会计人员和审计人员的责任
B.加强职业道德教育
C.提高审计人员的专业胜任能力
D.建立有效的质量控制体系
E.缩小审计范围，简化审计程序
我国国家审计的总目标是监督评价财政财务收支的：
A.真实性
B.合法性
C.效益性
D.公允性
E.一贯性
审计证据的质量特征包括：
A.重要性
B.相关性
C.客观性
D.一贯性
E.充分性
下列关于审计风险的说法，正确的有：
A.审计风险可能是由审计人员非故意的不恰当行为所引发
B.审计风险不可以控制
C.审计风险具有潜在性
D.审计风险是客观存在的
E.审计风险是指被审计单位存在舞弊的风险
审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年底前发出并入账，但被审计单位在年末并未入账，则被审计单位可能存在的情况有：
A.未收到货物
B.低估应付账款
C.少计存货
D.高估应收账款
E.高估生产成本
下列审计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有：
A.抽查出库单有无销售部门主管批准的签字
B.核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确
C.询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况
D.抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行
E.观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性
在对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有：
A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性
C.审阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期
D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账
E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出并入账
在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有：
A.本年度计提折旧额的合理性
B.累计折旧核算的正确性
C.资本性支出和收益性支出区分的正确性
D.固定资产变动的合理性
E.折旧方法的适当性
三、混合选择题 （以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共分，每小题分。 ）
三审计的“”指的是：
A.经济性
B.适当性
C.环境性
D.效率性
E.效果性
社会审计的特点有：
A.独立性
B.强制性
C.有偿性
D.权威性
E.内向性
根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有：
A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议
B.提出纠正、处理违法违规行为的意见
C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料
D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料
E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果
通过对库存现金进行监盘取得的证据是：
A.实物证据
B.视听证据
C.言词证据
D.鉴定证据
E.环境证据
下列内部控制活动属于职责分工控制的有：
A.业务的批准与执行相分离
B.各种会计责任之间相分离
C.定期财产清查盘点制度
D.资产保管与会计记录相分离
E.负责电子数据处理的部门内部的职责分离
审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有：
A.用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额
B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额
C.印花税未通过“应交税金”核算
D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额
E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的计算进项税额
下列审计程序中，属于应付票据实质性审查程序的有：
A.详细审阅大额应付票据
B.编制或取得应付票据明细表，并与应付票据备查簿核对
C.了解应付票据总账与明细账的定期核对情况
D.函证应付票据
E.复算带息票据
下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有：
A.现金日记账
B.银行对账单
C.生产通知单
D.成本计算单
E.存货明细账
库存现金盘点表应反映的事项包括：
A.实际库存现金盘点数
B.盘点日现金日记账结余数
C.库存现金账实是否相符
D.盘点日银行存款日记账结余数
E.盘点日已开具但未入账的现金支票
实地观察固定资产可以达到的审计目标有：
A.证实固定资产的存在性
B.证实固定资产的完整性
C.证实固定资产交易事项的合法性
D.确定固定资产的所有权
E.证实固定资产分类的合理性
四、判断题 （答对一题得分；答错一题倒扣分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共分，每小题分。 ）
审计人员在运用函证方法时，只能够采用积极式函证的方式。
我国国家审计机关是根据年通过的《中华人民共和国宪法》设置的。
不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的。
我国《国家审计基本准则》具有行政规章的法律效力，全国各级审计机关及其审计人员开展审计工作时必须遵照执行。
继续审计是指审计机关对被审计单位执行审计决定的情况所进行的追踪审计。
库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同，应同时进行。
由于函证不能完全查明未入账的应付账款，因此，函证的方法不适用于应付账款的审计。
由于工业产品的结构一般比较复杂，在产品的种类较多，对在产品结存量进行全面审查的工作量很大，所以对于工业企业在产品一般采用抽查法进行审查。
在对银行存款余额进行审计时，如果被审计单位内部控制可以信赖，则审计人员只需复核出纳人员编制的银行存款余额调节表。
在对筹资和投资循环进行审计时，由于实收资本账户业务量不大，所以可以不予审查。
五、案例分析题 （本题包括个案例，每个案例分，共分。每个案例包括道或道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是至。）
案例：
（一）资料
根据审计项目计划安排，年月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业公司年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下
．由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：
（）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。
（）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。
（）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。
（）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。
（）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。
．为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。
．根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：
（）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。
（）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。
（）发函询证应收账款。该公司年末应收账款余额为万元，客户个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前名的客户，欠账金额万元，进行积极式函证，收到回函份，其中份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明公司账上反映的万元余额中有万元货款已于年月日汇付，因此只欠万元。
（）取得应收账款账龄分析表。
（）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司年多计提坏账准备万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额
B.销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
C.一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以采取的正确做法有：
A.将年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势
B.将年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较
C.将年应收账款周转率与上年比较
D.将年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较
对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有：
A.要求被审计单位调整应收账款明细账
B.审查相关发货凭证，查明货物是否发出
C.检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期
D.审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实
对未收到函证回函的个欠款户，审计人员首先应当采取的措施是：
A.审查相关销货合同、发票、发货单等，证实应收账款真实性
B.亲自到债务单位调查核实欠款余额
C.直接认可应收账款明细账户余额
D.二次发函
关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是：
A.账龄越长，可能发生坏账的百分比越小
B.通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C.若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D.对于账龄超过年的，要立即转坏账处理
公司年多计提坏账准备万元，造成的后果有：
A.少计费用万元
B.多计费用万元
C.少计资产万元
D.多计资产万元
案例：
（一）资料
年月，审计组对某股份有限公司年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：
．通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下：
（）材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。
（）生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。
（）产成品的生产和检验由不同部门负责。
（）由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。
．根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。
．审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下：
（）运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。
（）经抽查原材料明细账和记账凭证，发现年月日，从一般纳税人某公司购入材料，含增值税价元（适用增值税税率为％），另支付入库前的挑选整理费元，该公司确定其入账价值为元。
（）监盘存货时，发现材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。
（）检查决算日产成品的截止数量。
．该公司按实际成本对存货进行日常核算。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责
B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批
C.产成品的生产和检验由不同部门负责
D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点
审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是：
A.毛利率
B.速动比率
C.存货周转率
D.成本利润率
对该公司购入材料的入账价值，审计人员认为正确的是：
A.24 400元
B.21 000元
C.23 400元
D.19 520元
如果经核实，材料确为年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的做法是：
A.正确的
B.错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账
C.错误的，应当设立材料备查簿进行登记
D.错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回
审计人员对该公司的存货实施监盘时，下列做法正确的有：
A.采取突击盘点的方式
B.在现场监督盘点工作的进行
C.随时抽查盘点记录
D.鉴定存货的质量
为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有：
A.核对产成品总账和明细账余额是否一致
B.核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金额是否一致
C.抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单
D.抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单
案例：
（一）资料
年月，某省审计厅派出审计组对某公司年度的财务收支进行审计，审计的有关情况和资料如下：
．审计人员获取的该公司
．该公司的主要产品是电动机，审计人员在对该公司的存货进行监督盘点时发现以下情况：
（）产成品仓库中，有台电动机没有计入存货数量，据有关人员解释，这台电动机是其他单位委托保管的产品。
（）在原材料仓库里发现一堆废旧材料，盘点表上将其列入存货。据有关人员介绍，这些材料属于残次材料，早已不能使用。
．负责应付账款审计的审计人员让该公司财会部门编制了应付账款明细表，由该公司签字盖章后，作为应付账款的直接审计证据。
．
借：银行存款497 500
营业外支出2 500
贷：应收票据500 000
．审计人员在抽查电动机的销售成本结转时，发现财会部门从年月起，擅自将销售成本结转方法由原来的加权平均法改为先进先出法。电动机的单位成本近年来呈上升趋势。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
在审计人员取得的有关会计报表项目中，适合采用函证程序的有：
A.应收账款
B.其他应收款
C.主营业务收入
D.管理费用
对未计入存货数量的台电动机，审计人员应采取的措施有：
A.审查委托保管合同或其他有关保管的信函等资料
B.向委托单位调查
C.直接认定这台电动机不属于该公司的存货
D.直接认定这台电动机属于该公司的存货
对于原材料仓库中的废旧材料，审计人员应采取的措施是：
A.直接认定其属于原材料存货
B.直接认定其不属于原材料存货
C.进一步核实是否属于不能使用的废旧材料
D.检查相关采购合同、验收单等资料
审计人员在未经审核情况下将该公司签字盖章后的应付账款明细表作为直接审计证据，这种做法：
A.降低了审计效率
B.减小了审计风险
C.增大了审计风险
D.符合《国家审计基本准则》
关于该公司的票据贴现业务，下列说法中正确的有：
A.贴现息不应记入营业外支出，应记入财务费用
B.贴现息不应记入营业外支出，应冲减主营业务收入
C.已贴现的应收票据应在资产负债表中单独予以反映
D.已贴现的应收票据应在会计报表附注中予以反映
该公司改变电动机的销售成本结转方法将导致：
A.少计利润
B.多计利润
C.多计存货
D.少计存货
，2004年审计专业初级资格考试《审计理论与实务》试卷tag: 审计师考试历年真题，试题，历年真题，题库，审计师考试 - 审计师考试历年真题