⑵累计折旧
┌───────┬──────────────────────────┐
│ │ 累计折 旧（万元） │
│ 固定资产类别 ├──────┬──────┬──────┬─────┤
│ │ 年初数 │ 本年增加 │ 本年减少 │ 年末数 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 房屋及建筑物 │ 3490 │ 898 │ 31 │ 4357 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 通用设备 │ 1863 │ 865 │ 34 │ 2694 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 专用设备 │ 3080 │ 1041 │ 20 │ 4101 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 运输工具 │ 992 │ 232 │ 290 │ 934 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 土 地 │ │ 15 │ │ 15 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 其他设备 │ 115 │ 83 │ 3 │ 195 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 合 计 │ 9540 │ 2134 │ 378 │ 12296 │
└───────┴──────┴──────┴──────┴─────┘
资料四：Ｘ－型及Ｙ－型生产设备明细资料（单位：万元）
Ｘ公司生产甲产品的大部分Ｘ－型固定资产均购买于公司设立的1997年初，预计使用期限基本上都是十年，预计净残值均为零，且均采用直线法计提折旧。2005年1月份，为更新生产设备，经董事会批准购买了200万元的生产设备，同时淘汰了价值100万元的旧设备。
为扩大生产规模，Ｘ公司董事会于2002年7月决定引进专门生产乙产品的Ｙ-型固定资产。2003年年度前后半年内，Ｘ公司累计出资5350万元购买了80多台Ｙ－型固定资产。 据悉，这类固定资产属于高科技设备，预计使用年限为8年，预计净残值为0，Ｘ公司参照行业惯例采用年数总和法计提折旧。由于乙产品供不应求，到2004年底为止，乙产品的产量已达到Ｙ－型固定资产的最大生产能力。 Ｘ公司2005年用于生产Ｘ－型产品及Ｙ－型产品的固定资产及累计折旧资料（单位：万元）如下：
37、 Ｘ会计师事务所承接了Ｕ公司2005年度会计报表的审计业务。2006年3月5日，Ｘ会计师事务所按计划派遣本审计项目的外勤负责人李明注册会计师带领审计小组成员进驻Ｕ公司开始外勤审计工作。李明曾作为审计小组的助理人员及一般成员多次参与Ｕ公司以前年度会计报表的审计业务。下面是审计小组在Ｕ公司收集到的部分资料以及在审计过程中需要加以考虑的部分问题：
资料一：
为使采购业务与相关的不相容职务分离，Ｕ公司规定所有采购人员不得参与验收。每次收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责记录采购业务的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，验收人员才能开具验收单。采购部门只有在接到附有订购单的验收单之后，才能开具付款凭单。
资料二：根据Ｕ公司2005年末应付账款账户资料，李明从中抽取了以下四家债权人。Ｕ公司对这四家客户的应付金额及2005年度的进货总额如下：
┌─────────┬────────────┬───────────┐
│ 客户名称 │ 年末应付账款余额 │ 本年度进货总额 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ 甲 │ 10000元 │ 1997350元 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ 乙 │ 98900元 │ 53000元 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ 丙 │ 86600元 │ 86600元 │
├─────────┼────────────┼───────────┤
│ 丁 │ 888000元 │ 9874550元 │
└─────────┴────────────┴───────────┘
资料三：李明根据以往经验和所发现的其他迹象，并通过将本期期末应付账款余额与上期期末余额的比较等分析性复核程序，察觉到Ｕ公司很可能还存在未入账的应付账款业务，于是决定对应付账款业务进行专门的实质性测试。除了对Ｕ公司应付账款相关业务实施函证程序及查找未入账应付账款的专门程序外，为在保证审计质量的基础上提高审计效率，还实施了以下审计程序：
⑴获取或编制Ｕ公司应付账款明细表，复核、加计正确，并与应付账款明细账合计数、总账余额及应付账款的报表列示金额核对相符；
⑵检查应付账款明细账是否存在借方余额，有无确实无法支付的应付账款，如有，查明无法支付的原因；
⑶对以非记账本位币结算的应付账款，检查Ｕ公司采用的折算汇率是否正确。
通过对应付账款业务实施实质性测试，注册会计师注意到Ｕ公司发生的下列购货业务：Ｕ公司与甲公司签署的购货合同规定，Ｕ公司收到材料起10日内付款者，可获得10％的现金折扣。2005年10月16日，Ｕ公司收到从甲公司购入的Ｇ材料并经验收合格及与购货发票核对无误后，按购货发票的金额作了以下记录：
借：原材料──Ｇ材料 30万元
贷：应付账款──甲公司 30万元
10月18日，Ｕ公司按应付金额的90％向甲公司支付了货款，并作了以下记录：
借：应付账款 27万元
贷：银行存款 27万元
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