标准答案:
(1)调整事项
借:递延所得税资产 500 × 33%=165
贷:以前年度损益调整 .t65
(2)调整事项
借:以前年度损益调整 300÷5=6
贷:累计摊销 6
借:应交税费一应交所得税 60 × 33%=19.8
贷:以前年度损益调整一调整所得税费用 19.8
(3)调整事项 借:以前年度损益调整 1265.6
贷:长期待摊费用 1350-1350÷4 ×(3/12)=1265.6
借:应交税费一应交所得税 1265.62 × 33%=417.65
贷:以前年度损益调整417.65
(4)调整事项
借:以前年度损益调整 20
贷:资本公积一其他资本公积 20
借:资本公积一其他资本公积 20 × 33%=6.6
贷:以前年度损益调整 6.6
(5)调整事项
借:以前年度损益调整 60
贷:坏账准备 135 × 60%-21=60
借:递延所得税资产 60 × 33%=19.8
贷:VA前年度损益调整一调整所得税 19.8
(6)调整事项
借:以前年度损益调整 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17
贷:应收账款 117
借:库存商品 80
贷:以前年度损益调整 80
借:应交税费一应交消费税 10
贷:以前年度损益调整 10
借:坏账准备 117 × 5%=5.85
贷:以前年度损益调整 5.85
借:应交税费一应交所得税 3.11
贷:以前年度损益调整 (100-80-10-117*5%e)× 33%=3.11
借:以前年度损益调整 1.74
贷:递延所得税资产 (117 ×5%-117 ×5%o)× 33%=1.74
(7)调整事项
借:以前年度损益调整 200 应交税费一应交增值税(销项税额) 34
贷:应收账款 234
借:库存商品 160
贷:以前年度损益调整 160
借:坏账准备 234 × 10%=23.4
贷:以前年度损益调整 23.4
借:递延所得税资产 (200-160-234~5%0)× 33%=12.8l
贷:以前年度损益调整 12.81
借:以前年度损益调整 7.34
贷:递延所得税资产 (234 × 10%-234~5%0)× 33%=7.34
(8)调整事项
借:以前年度损益调整 30
贷:其他应付款一C公司 30
借:预计负债一未决诉讼 60
贷:其他应付款一C公司 57 其他应付款一×法院 3
借:应交税费一应交所得税 90~33%=29.7
贷:以前年度损益调整 29.7
借:以前年度损益调整 60 ×33%=19.8
贷:递延所得税资产 19.8
借:其他应付款一C公司 87 其他应付款一×法院 3
贷:银行存款 90
(9)判断:属于非调整事项。这一交易对AS企业来说,属于发生重大企业合并或处置子公司的业务,应在其编制2004年度财务会计报告时,应披露这一非调整事项。
(10)按照2006年净利润的10%计提法定盈余公积,属于调整事项。
借:利润分配一未分配利润810.78
贷:以前年度损益调整810.78
借:利润分配一提取法定盈余公积 (56000-810.78)× 10%=5518.92
贷:盈余公积 5518.92
资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定利润分配方案中的股利(包括现金股利和股票股利),属于2007年的业务,不作为2006年业务处理。
贷:银行存款 2
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