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2017注册会计师考试《审计》考前最后六套题(三),http://www.qiuzhi56.com
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二、多项选择题(本题型共3大题，10小题，每小题1分，本题型共10分。每小题均有多
个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均
不得分。答案写在试题卷上无效。)
(一)E注册会计师在计划审计工作时需要评估重要性水平，以便确定即将收集的审计证据的数量，注册会计师在评价审计结果时还要进一步对重要性水平进行评估，以确定所执行的审计程序是否充分，同时将审查出的错报进行汇总与重要性水平进行比较以决定其对审计报告的影响。请对下列有关重要性原则运用的陈述进行判断。
1．注册会计师在财务报表审计过程中运用重要性原则的一般要求包括( )。
A．在对重要性进行评估时需要运用专业判断
B．在审计过程中应当运用重要性原则
C．注册会计师不仅在计划审计工作确定审计程序的性质、时间和范围时要运用重要性原 则，而且出具审计报告时还必须运用重要性原则
D．在确定财务报表层次重要性水平时既可采用固定比例法也可采用变动比率法
2．注册会计师将财务报表层次重要性水平分配到各账户时，应考虑( )。
A．特定账户发生错报的可能性 B．特定账户余额水平
C．与财务报表层次重要性水平的关系 D．特定账户的性质
3．注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未更正的错报，汇总时应当包括( )。
A．已识别的具体错报 B．推断误差
C．期初错报 D．或有事项
(二)F注册会计师了解销售与收款循环的内部控制并对其内部控制进行测试，请对下列陈述进行分析判断。
4．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。
A．检查发运凭证连续编号的完整性
B．检查赊销业务是否经适当的授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性
D．观察已经寄出的对账单的完整性
5．适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中未进行适当的职责分离的有( )。
A．负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账
B．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
c．销售合同订立人员负责就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D．应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
6．在以下销售与收款授权审批关键点控制中，你认为做到恰当控制的有( )。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批 ．
B．未经赊销批准的销货一律不准发货
c．销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，w公司采用集体决策方式
7．下列程序中，有助于证实销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有( )。
A．检查会计科目是否适当
B．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
C．核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录
D．检查有关凭证上内容复核和核查的标记
(三)G注册会计师对重要的财务报表项目实施实质性程序，请代注册会计师对下列财务报表项目的审计程序进行分析判断。
8．注册会计师应根据被审计单位的实际情况，对应付账款进行实质性程序的有( )。
A．将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因
B．分析存货和营业成本等项目的变动，判断应付账款增减变动的合理性
C．长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或隐瞒利润
D．计算应付账款占存货及流动负债的比率，并与前期比较，评价整体合理性
9．关于以下财务报表项目截止测试的说法中，正确的有( )。
A．主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间
B．存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
c．银行存款截止测试的关键在于确定企业已开出的各开户银行的最后一张支票号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D．存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录
10．注册会计师为了证实被审计单位是否存在未人账的长期负债，可以选用的审计程序有( )。
A．函证银行存款余额的同时函证银行负债业务
B．分析财务费用，确定支付的利息是否异常
C．向被审计单位索取债务声明书
D．审查“一年内到期的非流动负债”是否列示在流动负债类项下
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三、判断题(本题型5小题，每题1分，本题题型共5分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“、／”，你认为错误的，填涂代码“X”。每小题判断正确的得 1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。)
1．东湖公司与甲公司于2007年12月1日签订租赁合同，合同约定东湖公司向甲公司租赁某项固定资产，租期为3年，期满时东湖公司以1500元的价格购买租赁资产，签订合同时估计租赁期满时租赁资产的公允价值为5000元。东湖公司在2007年末将此项租赁按照融资租赁进行会计处理。 ( )
2．如果发现舞弊或获取的信息表明管理层可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。 ( )
3．法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并不一定是最终导致了对其他人权利的损害。 ( )
4．会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权责任。 ( )
5．会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，其赔偿顺位是出资人赔偿前，赔偿金额则在其审计的不实金额内。 ( )
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四、简答题(本题型共3大题，每小题5分，本题型共15分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1．请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别分析判断以下情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并说明简要理由。
(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计v公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于v公司降低2004年度财务报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
(7)v商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
(8)A注册会计师持有v商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。
(9)B注册会计师的妹妹在v商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。 B注册会计师未予回避。
(10)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，．且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
2．注册会计师在年报审计中，需要实施必要的实质性程序，实现注册会计师具体审计目标。结合各业务循环审计内容，填列下表：
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