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2017注册会计师考试《审计》考前最后六套题(四),http://www.qiuzhi56.com
二、多项选择题(本题型共10小题，每小题1分，本题型共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
(一)信息技术的一般控制和应用控制是注册会计师在实施风险评估程序时必须加以了解的情况。假定你是某会计师事务所的注册会计师，正在考虑与被审计单位信息技术的一般控制和应用控制相关的情况，请就以下相关问题进行解答。
1．在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当从以下( )了解被审计单位的控制活动。
A．信息技术的一般控制和应用控制情况
B．如何分配交易授权、交易记录及资产保管等职责
c．与财务报告相关的信息系统与沟通
D．对资产和记录采取的安全保护措施
2．被审计单位的信息处理控制包括信息技术的一般控制和应用控制。其中，信息系统是指与多个应用系统有关的政策和程序，通常包括( )控制。
A．数据中心和网络运行 B．系统软件的购置、修改和维护
C．检查数据计算的准确性 D．应用系统的购置、开发及维护
3．被审计单位信息技术的应用控制主要是指在业务流程层面运行的人工或自动化程序，包括下列( )内容。
A．自动检查数据计算的准确性 B．审核账户和试算平衡表
C．对例外情况实施人工干预 D．设置对输入数据的自动检查
(二)S会计师事务所正在组织本所的执业人员学习包括最高人民法院颁布的司法解释在内的与注册会计师法律责任相关的法律、法规，并结合若干案例进行讨论，以便提高本所执业人员的法律意识。以下是执业人员在学习中遇到的几个问题，请代为做出正确的解答。4．根据最高人民法院的《司法解释》，如果出现以下( )情形，并导致出具了不实报告 人民法院应当认定会计师事务所存在过失。
A．负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B．未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
c．未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D．未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则
5．E公司财务制度规定，总经理等高级管理人员的差旅费用由总经理助理加总经理签字、批条后由总经理助理到财务部门报销。总经理助理长期以来利用替总经理等管理人员报销差旅费的机会，在5000元以下的小额业务中通过添加假票据、涂改票据等手段多次、小额地贪污公司经费。至提交审计报告后发现这一情况时已给公司造成了近百万元的损失。E公司为此起诉乙会计师事务所的审计人员工作有重大过失。乙事务所提出的抗辩理由如下。你认可的抗辩理由是( )。
A．贵公司费用报销业务长期以来健全有效，我们利用专业判断认为本期继续有效而未对5000元以下小额业务进行控制测试不违反专业准则
B．我们对金额在5000～10000元之间的业务按规定进行了控制测试，所选取的业务中不存在不合理或无效等失控情况
C．我们在执行贵公司财务报表审计的过程中，对于超过10000元金额的大额业务均进行了实质性程序，这些业务中并不存在差错
D．贵公司的损失从总额上看是重大的，但这种重大损失是由许多小金额的差错累计形成的，这样的情况不应属于重大过失
6．D公司的财务人员采取收到销货款项后不入账的手段，贪污大额款项后潜逃，对公司造成了重大损失。D公司以乙会计师事务所派遣的审计人员并未对其应收账款业务实施全面审计为理由，要求乙会计师事务所赔偿损失。乙会计师事务所的抗辩理由如下。其中正确的是( )。
A．D公司由收款人员登记应收账款明细账，不相容职务严重混岗，严重违反了财政部颁布的内部会计控制规范，应负会计责任
B．本所对应收账款项目实施的是在测试内部控制制度基础上的抽样审计，这种审计存在一定审计风险，并不能保证查明贵公司的所有错误
c．本所审计人员已向相关客户发函询证，但贵公司财务人员为达到贪污款项的目的，早已与客户内部人员串通舞弊，致使函证失效，贵公司应负主要责任
D．建立健全内部控制是贵公司的会计责任。本所在发现贵公司应收账款内部控制重大缺陷后虽未提出建议，但这并不违反审计准则的规定
(三)审查长河公司2006年度销售与收款循环业务时，注册会计师L发现长河公司按照销售合同约定向x、Y、z三家公司供货。L决定将这些销售业务作为审计的重点。请根据以下资料，代为做出正确的专业判断。
7．长河公司按照合同约定向x公司长期销售B产品。由于生产B产品所需的原料价格长期波动，双方约定按17％的增值税税率及20％的毛利率确定售价。长河公司于每月月末向x公司通知当月B产品的生产成本，并于次月5日至10日间开出销售发票，产品的运输问题由x公司负责。在长河公司2006年度利润表所包含的下列收入中，你不认可的是( )。
A． 10月发出产品的成本为100万元，确认收入146．25万元
B． B．11月发出商品的成本为120万元，确认收入144万元，后因发现当月生产设备漏提折旧12万元，追加确认收入14．4万元
C．10月发出商品的成本为80万元，确认收入96万元
D．2007年1月15日，由于x公司全年销售额超过了1000万元，长河公司决定向X公司返还全年货款的5％，计55万元，据此冲减了2006年度的收入
8．长河公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知长河公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2006年度财务报表时，长河公司将2006年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，你不认可的是( )。
A．12月8日，向Y公司雇佣的物流公司发出A商品2000件，但年底尚未运达
B．12月28日，Y公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5日安排车皮运输
C．12月30日，由长河公司运输车向Y公司发运600件，预计第二天可以到达
D．12月6日，长河公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损该赔偿事项尚未解决
9．长河公司销售给Z公司的C产品系按C公司的特殊要求定做。合同约定，完工出库后即交由Z公司自行运输。在2006年12月份完工出库总计售价100万元的产品中，包括了下列情况，其中，你不认可的是( )。
A．z公司因质量问题于2007年1月5日退回了成本为5万元C产品
B．合同售价为10万元的产品尚存长河公司仓库，但由Z公司人员现场看管
C．售价为12万元的产品已完工出库，12月30日因发现原料不合格由长河公司招回返工，1月中旬完工
D．售价达20万元的产品因z公司生产需要更改规格要求而回厂返修 ．
(四)甲公司为一般纳税企业，其2007年度财务报表由H会计师事务所审计。B注册会计师是H事务所指派的负责该公司审计业务的项目经理。在对甲公司存货计价业务实施审计时，B注册会计师遇到了以下需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。
10．甲公司2005年12月购人B材料2250公斤，单价50元／公斤，增值税税率17％，运费2250元(增值税扣除率7％)，已支付货款。实际验收入库2227．5公斤，实际价格为54元／公斤，其余为运输途中的合理损耗。B注册会计师不应认可甲公司在B材料入库时确认的成本差异为( )元。 ’
A．节约5692．5 B．超支13432．5
c．超支5692～ D．超支12217．5
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三、判断题(本题型共8小题，每小题1分，本题型共8分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“x／”，你认为错误的，填涂代码“x”。每小题判断正确的得1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。)
(一)T注册会计师是V公司2007年度财务报表审计业务的外勤负责人，在实施审计的过程中，需要根据所发现的具体问题确定V公司管理层违反了哪些认定，从而加以有效应对。以下列示的是项目组发现的具体问题，请代为做出相关的判断与决策。
1．检查V公司2007年度财务报表的预收款项项目时，项目组成员发现V公司将预收G公司 的20万元货款在预收账款明细账上列示为零。T注册会计师认为V公司的这种做法违反了计价和分摊认定，但不违反完整性目标。 ( )
2．为证实V公司管理层对存货项目的存在认定，T注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的准确性。 ( )
3．在检查v公司向H公司开具的销售发票时，项目组成员发现发票上的单价、数量、金额以及勾稽关系均正确，并与明细账余额核对相符，但经向H公司发函询证，确认该笔销售交易是V公司虚构的。对于这一情况，T注册会计师认为V公司违反了与交易相关的发生认定，但并未违反准确性认定。 ( )
(二)在了解被审计单位Y公司及其环境后，L注册会计师正在考虑如何利用了解得到的信息进行风险应对。下面是注册会计师正在考虑的相关问题，请代为做出正确的专业判断。
4．如果L注册会计师拟信赖的Y公司内部控制属于旨在减轻特别风险的控制或在最近两年未曾作过测试，必须在本次审计时进行测试；反之，如果拟信赖的内部控制既不属于减轻特别风险的内部控制，也不属于最近两年未曾测试的内部控制，注册会计师才可以直接依赖。 、 ( )
5．为合理利用审计资源，L注册会计师在8月份对Y公司前半年的营业收入项目实施了实质性程序。除了发现销售部门负责人为使销售额达到公司规定的界限而故意虚报销售收入5万元之外，没有发现其他错报。在年末审计时，基于Y公司与营业收入相关的内部控制的高度有效性，注册会计师不再对营业收入进行审计。 ( )
6．当L注册会计师认定被审计单位Y公司存在特别风险时，如果不拟信赖被审计单位管理层应对特别风险的内部控制，则无须了解和评价这些应对措施，而应直接实施专门针对特别风险的实质性程序。 ( )
(三)张注册会计师接受其所在的会计师事务所的派遣，对拟设立的丁公司的注册资本及其实收情况进行审验。下面是审验过程中遇到的具体问题，请代为做出正确的专业判断。
7．c公司按规定应以价值100万元的特定实物资产向拟设立的丁公司出资，投入并已办理实物交接手续的实物资产的评估价值为70万元，此时，丁公司的各方出资者均同意c公司另行缴纳30万元的货币资金，以使其实际出资额达到规定的份额。执行验资业务的注册会计师应予认可并在出具的验资报告中增加说明段加以反映。 ( )
8．丁公司的B股东按规定以机器设备出资，张注册会计师对此进行了必要的审验。认定出资符合相关规定。B股东的出资份额为100万元，但经评估认定的机器设备价值为130万元。协议规定超过份额时出资做为企业对股东的负债。对此，张注册会计师应认可丁公司按评估价填列《注册资本实收情况明细表》，但在《验资事项说明》中清楚地反映丁公司及其各股东对超过出资份额部分的处理情况。 ( )
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