2、翠湖股份有限公司(以下简称翠湖公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。翠湖公司历年按照净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。翠湖公司、A公司、B公司历年的财务会计报表于次年4月30日批准报出。有关资料如下：(1)翠湖公司2004年发生如下经济业务： ①翠湖公司2004年1月1日用银行存款1350万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司表决权资本的10%，采用成本法核算。2003年12月31日A公司的所有者权益总额为12000万元，其中，股本为9000万元，盈余公积为600万元(2003年的盈余公积尚未提取)，未分配利润为2400万元。(其中包括2003年度实现净利润900万元。)A公司适用的所得税税率为33%。 ②2004年3月16日，A公司董事会提出如下2003年度利润分配方案：按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ③2004年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 ④2004年5月16日，A公司按上述方案实际分配股利。 ⑤A公司2004年接受现金捐赠增加资本公积150万元。 ⑥A公司2004年度实现净利润450万元。(2)翠湖公司2005年度发生经济业务： ①翠湖公司2005年1月1日用银行存款6450万元购入A公司发行在外50%的股票，从而对A公司能够实施控制，对A公司投资改为权益法核算。股权投资借方差额按10年平均摊销。 ②2005年3月16日，A公司董事会提出2004年度利润分配方案：按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利200万元，分派股票股利300万元(300万股，每股面值1元)。 ③2005年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利150万元，分派股票股利300万元(300万股，每股面值1元)。 ④2005年5月18日，A公司按上述方案实际分配股利。 ⑤翠湖公司为了对B公司经营决策施加长期影响，2005年3月31日以银行存款购买B公司的股票，实际支付的价款为259.5万元(其中，已宣告但尚未领取的现金股利为7.5万元)，另支付税金、手续费等相关费用3万元。翠湖公司从而持有B公司有表决权资本的30%，并对B公司有重大影响。2005年3月31日B公司所有者权益总额为900万元，其中，股本为750万元，盈余公积为30万元，未分配利润120万元。 ⑥2005年5月28日，B公司实际分配现金股利。 ⑦2005年5月25日，翠湖公司向B公司出售一台设备，该设备的账面原价为165万元，已提折旧30万元，已提减值准备7.5万元，售价150万元，收到款项存入银行。 ⑧2005年年初，翠湖公司接受和翠湖公司同一总经理的ABC公司的委托，经营ABC公司的全资子公司——XYZ公司，XYZ公司期初的账面净资产为9000万元。按照托管经营协议规定，每年固定的委托经营收益为3000万元。XYZ公司2005年实现净利润1500万元，翠湖公司收到当年的委托经营收益。 ⑨2005年10月2日，翠湖公司销售给A公司一批产品(该批产品未向其他公司销售)，销售价格为150万元，销售成本为135万元；同时，销售给B公司一批产品(该批产品对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为25%，对非关联方销售的加权平均单价9万元)，销售数量为15台，单价为10万元，结转的销售成本共为105万元。上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未收到。 ⑩2005年度A公司实现净利润600万元，B公司实现净利润300万元(假定利润均衡发生)。(3)2006年3月10日，A公司董事会提出2005年度利润分配方案：按2005年度乙公司实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，分派现金股利150万元，分派股票股利300万元(300万股，每股面值1元)。(4)翠湖公司其他有关资料如下： ①2004年和2005年翠湖公司向A公司销售的产品销售毛利率均为10%。A公司2004年度从翠湖公司购入的存货120万元，在2005年度仍未对外销售；2005年度从翠湖公司购入的产品已对外销售60%，另40%形成期末存货。2005年12月31日，A公司对从翠湖公司购入的存货计提了跌价准备，其可变现净值为165万元(2004年12月31日未计提跌价准备)。 ②翠湖公司2005年12月31日应收A公司账款按照10%比例计提坏账准备，翠湖公司2004年12月31日应收A公司账款为180万元。 ③翠湖公司2005年6月10日将一件产品销售给A公司(为A公司特制)，该产品售价为300万元，增值税税率17%，成本为246万元，A公司购入后作为固定资产投入行政管理部门使用，A公司另支付途中运费和保险费9万元。该设备预计使用年限为3年，采用年限平均法计提折旧，无残值。要求：(1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关会计分录。(2)编制2005年翠湖公司和A公司内部交易、投资等有关的合并抵销分录。(3)说明翠湖公司与哪些公司构成关联方关系。
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1、答案:
(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
①转让净资产。
借：固定资产清理4000
固定资产减值准备1000
累计折旧3000
贷：固定资产8000
借：银行存款20000
坏账准备2000
其他应付款800
贷：应收账款10000
固定资产清理4000
资本公积8800
②赊销商品。
借：应收账款119
贷：主营业务收入100
应交税金——应交增值税(销项税额)17
银行存款2
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
③境外销售
借：应收账款——美元户(100美元)800(50*2*8.00)
贷：主营业务收入800
借：主营业务成本600
贷：库存商品600
12月31日计算应收账款外币账户的汇兑损益
借：财务费用2[100×（8.00-7.98)]
贷：应收账款2
④向C公司销售电子监控系统。
借：银行存款351
贷：预收账款351
借：安装成本260
贷：库存商品260
借：安装成本14
贷：银行存款14
⑤收到控股股东资金使用费
借：银行存款120
贷：财务费用45(2000×2.25%)
资本公积75
⑥售后回购。
12月1日
借：银行存款234
贷：库存商品170
应交税金——应交增值税(销项税额)34
待转库存商品差价30
12月31日计提利息
借：财务费用5((215-200)/3)
贷：待转库存商品差价5
⑦为E公司单独设计软件
借：银行存款300
贷：预收账款300
借：预收账款240
贷：其他业务收入240(400×60%)
借：其他业务支出180
贷：生产成本——软件开发180[(185+115)×60%]
⑧收到手续费及以旧换新
借：委托代销商品30
贷：库存商品30
借：银行存款29.1
库存商品3
营业费用3
贷：主营业务收入30
应交税金——应交增值税(销项税额)5.1
借：主营业务成本18
贷：委托代销商品18
⑨销售公司产品
借：银行存款1170
贷：主营业务收入1000
应交税金——应交增值税(销项税额)170
借：主营业务成本500
贷：库存商品500
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错和未处理事项进行更正处理。
①在建工程计价差错
借：固定资产2400
贷：在建工程2400
借：管理费用120(2400÷10×6/12)
贷：累计折旧120
借：财务费用40
贷：在建工程40
②非货币交易不确认收入，且以换出资产账面价值加相关税费对换入资产计价
借：主营业务收入40
贷：主营业务成本30
固定资产10
③收入确认差错
借：主营业务收入240
贷：预收账款240
借：发出商品160
安装成本10
贷：主营业务成本170
④需要确认预计负债
借：营业外支出150
贷：预计负债150
(3)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。
事项④属于非调整事项，因为发生火灾的事实在资产负债表日不存在，是日后发生的并且是重大事项。
(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。
①销售退回
借：以前年度损益调整——主营业务收入1000
应交税金——应交增值税(销项税额)170
贷：应付账款(或其他应付款、预收账款)1170
借：应付账款(或其他应付款、预收账款)1170
贷：银行存款1170
借：库存商品500
贷：以前年度损益调整——主营业务成本500
②诉讼案
借：以前年度损益调整——营业外支出30
预计负债150
贷：其他应付款180
借：其他应付款180
贷：银行存款180
③补提坏账准备
借：以前年度损益调整——管理费用200
贷：坏账准备200
④将上述3项调整事项的“以前年度调整”账户余额转入“利润分配”账户
借：利润分配——未分配利润730
贷：以前年度损益调整730
(5)编制黄山公司2006年度的利润表(请将利润表的数据填入利润表中)
其中：
主营业务收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(万元)；
主营业务成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(万元)；
主营业务税金及附加=1000+100=1100(万元)；
其他业务利润=500+(240-180)+40=600(万元)；
营业费用=2000+3+247=2250(万元)；
管理费用=3000+120+200+280=3600(万元)；
财务费用=500+2-45+5+40+98=600(万元)；
投资收益=-200+100=-100(万元)；
营业外收入=800+200=1000(万元)；
营业外支出=600+150+30+120=900；
本题采用应付税法核算，且题目中已知条件已经告知税务机关核定的2006年全年应交所得税金额是5000万元，所以2006年度利润表中的所得税费用是5000万元。
解析:
2、答案:
(1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关会计分录。
2004年：
①2004年1月1日
借：长期股权投资——A公司1350
贷：银行存款1350
②2004年3月16日
可不编制会计分录。
③2004年4月16日
借：应收股利30(300×10%)
贷：长期股权投资——A公司30
④2004年5月16日
借：银行存款30
贷：应收股利30
⑤不编制会计分录。
⑥不编制会计分录
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