A.200
B.600
C.800
D.1 000
【正确答案】： C
【参考解析】： 【解析】20×7年1月1日，乙公司与甲公司进行债务重组的会计处理为：
借：应付账款一甲公司 2 300
无形资产减值准备 l00
贷：银行存款 206
无形资产一B专利权 600
长期股权投资一丙公司
投资收益 200
营业外收入一债务重组利得 600
所以，乙公司因债务重组而增加的当年利润总额=200+600=800(万元)。
第 10 题 20×7年1月1日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为( )万元。
A.400
B.600
C.700
D：900
【正确答案】： A
【参考解析】： 【解析】20×7年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组的会计处理为：
借：银行存款 200 l
无形资产一B专利权 500
长期股权投资一丙公司 l 000
坏账准备 200
营业外支出一债务重组损失400
贷：应收账款一乙公司 2 300
所以，甲公司应确认的债务重组损失为400万元。
第 11 题 20×8年3月20日，甲公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。
A.600
B.700
C.800
D.900
【正确答案】： A
【参考解析】： 【解析】20×8年3月2日，甲公司回购公司普通殷的会计处理为：
借：库存股800
贷：银行存款800
3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工
会计处理为：
借：银行存款 l00(1×100)
资本公积一其他资本公积600(6×100)
一股本溢价 100
贷：库存股800
甲公司是上市公司，拥有一家子公司一乙公司。
2006～2008年发生的相关交易如下：(1)2006年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件l万元)。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为l40万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出l0件，年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司2008年l2月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
根据上述资料，回答 12～15 问题。
第 12 题 2006年关于内部存货交易的抵销处理中，对存货项目的影响额为( )万元。
A.-80
B.80
C.0
D.-20
【正确答案】： C
【参考解析】： 【解析】 2006年的抵销分录为：
借：营业成本 80
(母公司销售存货时结转的存货跌价准备)
贷：存货一存货跌价准备 80
借：营业收入 300
贷：营业成本 300
借：营业成本 80
贷：存货 80
2006年末集团角度存货成本l60万元，可变现净值140万元，存货跌价准备应有余额20万元，已有余额80万元，应转回存货跌价准备60万元。
2006年末子公司角度存货成本240万元，可变现净值140万元，计提存货跌价准备IOQ万元。
借：存货一存货跌价准备 160
贷：资产减值损失 l60
2006年末集团角度存货账面价值l40万元，计税基础240万元，应确认的递延所得税资产=(240-140)×25%=25(万元)。
2006年末子公司存货账面价值140万元，计税基础240万元，已确认的递延所得税资产=(240 -140)×25%=25(万元)。
所以所得税无需作抵销分录。
对存货项目的影响=一80-80+160=0.
第 13 题 2007年关于内部存货交易的抵销处理中，对递延所得税项目的影响额为( )万元。
A.-l5
B.-2.5
C.-l7.5
D.2.5
【正确答案】： D
【参考解析】： 2007年的抵销分录：
抵销年初数的影响：
借：未分配利润一年初 80
(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价
准备)
贷：存货一存货跌价准备 80
借：未分配利润一年初 80
贷：营业成本80
借：存货一存货跌价准备 160
贷：未分配利润一年初 l60
抵销本期数的影响：
借：营业成本40
贷：存货 40
借：营业成本 40
贷：存货一存货跌价准备 40
2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。
2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50(100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元。
借：资产减值损失 l0
贷：存货一存货跌价准备 10
2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)× 25%：l0(万元)，本期递延所得税资产发生额一l5万元。
2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90)× 25%=7.5(万元)。
本期递延所得税资产发生额一17.5万元。
借：递延所得税资产 2.5(17.5—15)
贷：所得税费用 2.5
第 14 题 2008年关于内部存货交易的抵销处理中，对资产项目的影响额为( )万元。
A.-7.5
B.7.5
C.0
D.2.5
【正确答案】： C
【参考解析】： 2008年的抵销分录：抵销年初数的影响：
借：未分配利润一年初 40
(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价
准备)
贷：存货一存货跌价准备 40
借：未分配利润一年初 40
贷：营业成本 40
借：存货一存货跌价准备 70
贷：未分配利润一年初 70
借：递延所得税资产 2.5(10—7.5)
贷：未分配利润一年初 2.5
抵销本期数的影响：
借：营业成本 30
贷：存货 30
借：营业成本 7.5(30×10/40)
贷：存货一存货跌价准备 7.5
2008年末集团角度存货成本印万元，可变现净值为45万元，应计提存货跌价准备l5万元。
2008年子公司存货成本90万元，可变现净值为45万元，存货跌价准备的余额应为45万元，已有余额22.5(30一7.5)万元，故应计提存货跌价准备22.5万元。
借：存货一存货跌价准备 7.5
贷：资产减值损失 7.5
2008年初集团角度递延所得税资产期初余额10万元，期末余额=(90一45)×25%=11.25(万元)，本期递延所得税资产发生额为l.25万元。
2008年初子公司递延所得税资产期初余额7.5万元，期末余额=(90一45)×25%=11.25(万元)，本期递延所得税资产发生额3.75万元
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
对资产项目的影响额=一40+70+2.5—30一7.5 +7.5—2.5=0(万元)
第 15 题 2008年关于内部债权债务的抵销，对当期损益的影响为( )万元。
A.-5
B.5
C.6.25
D.3.75
【正确答案】： D
【参考解析】： 期初数的抵销：
借：应收账款一坏账准备 25
贷：未分配利润一年初 25
借：未分配利润一年初 6.25
贷：递延所得税资产 6.25
本期期末的抵销：
借：应付账款 600
贷：应收账款 600
借：应收账款～坏账准备 5
贷：资产减值损失 5
借：所得税费用 1.25
贷：递延所得税资产 1.25
对当期损益的影响=5—1.25=3.75(万元)
XYZ公司的所得税税率为25%，2008年初"递延所得税资产"科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，"可供出售金融资产"科目余额为9 000万元(初始投资成本为10 000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售l 000件x产品;甲公司应预付定金560 7i*，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年l2月31日，XYZ公司的库存中没有x产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年l2月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3 0130件，每件成本l.6万元，目前市场每件价格24万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月，甲公司与丙公司签订一份z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件z产品，违约金为合同总价款的50%。
至2008年l2月31日，XYZ公司只生产了z产品4 000件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产2产品所用原材料需要从某国进l3，而该国出现金融危机，所需2 000件原材料预计2009年3月末以后才能进13，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。
(4)2008年l2月，可供出售金融资产的公允价值9 500万元。
(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列 16～20 题。
第 16 题 XYZ公司2008年12月与甲公司签订1 000件x产品，其正确的会计处理方法是( )。
A.不需要做任何会计处理
B.确认存货跌价损失720万元
C.确认预计负债560万元
D.确认预计负债1 120万元
【正确答案】： C
【参考解析】： 与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本5.52万元，每件售价4.8万元，执行合同损失=(5.52-4.8)×1 000=720(万元)，不执行合同违约金损失= 560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。 借：营业外支出 560 贷：预计负债 560
第 17 题 XYZ公司2008年l2月与乙公司签订3 000件Y产品，其正确的会计处理方法是( )。
，2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)1tag: 会计，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试模拟试题 - 会计