（2）根据资产（3）中①，计算x设备2006年度应计提的折旧额。
（3）计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。
3、乙股份有限公司（本题下称"乙公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2005年度有关资料如下：
（1）部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：
（2）其他有关资料如下：
⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）
⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。
本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。
⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁营业费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。
⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求：
填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额（请将答题结果填入答题卷第8页给定的乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目的表格中）。
四、综合题（本题型共2题，每题16分。本题型共32分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两们小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1、华苑股份有限公司（本题下称"华苑公司"）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.华苑公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%.华苑公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成，在此之前发生的2005年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账。
2006年3月31日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理：
（1）2005年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台a设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台a设备价格的5%支付手续费。
至2005年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台a设备。每台a设备成本为8万元。
2005年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售a设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为510万元。至2006年3月31日，华苑公司尚未收到销售a设备的款项。
华苑公司的会计处理如下：
借：应收账款 4510
贷：主营业务收入 4000
应交税金——应交增值税（销项税额） 510
借：营业费用 200
贷：应收账款 200
借：主营业务成本 3200
贷：库存商品 3200
（2）2005年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台b设备。每台b设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司 在2006年4月30日以每台25万元的价格购回b设备。当日，华苑公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。至2005年12月31日，50台b设备尚未发出。
华苑公司的会计处理如下：
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 750
贷：库存商品 750
（3）2005年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的m公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对m公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2005年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。
华苑公司的会计处理如下：
借：其他应收款 6000
贷：长期股权投资 5400
投资收益 600
（4）2005年11月25日，华苑公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。
2005年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2005年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2005年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营口发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。
华苑公司的会计处理如下：
借：银行存款 15
贷：预收账款 15
借：劳务成本 18
贷：银行存款 18
借：预收账款 15
应收账款 5
贷：主营业务收入 20
借：主营业务成本 18
贷：劳务成本 18
（5）2005年12月25日，华苑公司向丙公司销售2台e设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2005年12月28日，华苑公司发出e设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税额为85万元。华苑公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。e设备每台成本为180万元。至2005年12月31日，e设备的安装工作尚未开始。
华苑公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税金——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 360
贷：库存商品 360
（6）2006年2月8日，华苑公司已获知丁公司被法院贪污宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。
对于该应收丁公司款项，由于2005年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。
2006年2月8日，华苑公司的会计处理如下：
借：管理费用 234
贷：坏账准备 234
（7）2006年3月22日，庚公司诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司可尚未向庚公司支付该赔偿款。
该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。
2006年3月22日，华苑公司的会计处理如下：
借：营业外支出 10
贷：预计负责 10
其他有关资料如下：
（1）华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格。
（2）商品销售价格均不含增值税。
（3）商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
（4）所售商品均未计提存货跌价准备。
（5）采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%.根据税法规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许从应纳税所得额中扣除。
（6）不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
，2006年注册会计师全国统一考试《会计》试题及参考答案tag: 注册会计师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试历年真题