9.下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有（ ）。
a.发生的初始直接费用，应直接计入当期损益
b.实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入
c.有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时，应按应收融资租赁款余额全额计提坏账准备
d.逾期一个租金支付期尚未收到租金时，应停止确认融资收入，并将已确认的融资收入予以冲回
e.当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失
10.下列关于税金会计处理的表述中，正确的有（ ）。
a.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的补贴收入
b.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入其他业务支出
c.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的主营业务税金及附件
d.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
e.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加
11.下列有关存货会计处理的表述中，正确地有（ ）。
a.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出
b.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务支出
c.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本
d.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本
e.因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期管理费用
三、计算题。
1.a股份有限公司（本题下称a公司）为增值税一般纳税人。a公司2001年至2003年与x公司股权投资业务有关的资料如下：
（1）2001年1月1日，a公司与债务人b公司达成债务重组协议，同意b公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。a公司重组债权的账面余额为1386万元，未计提坏账准备。
a公司与b公司达成的债务重组协议相关内容如下：
① b公司以其所拥有的专利权和所持有的x公司普通股250万股，抵偿986 万元的债务。该专利权的账面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元；该股权投资账面余额为420万元（占x公司有表决权股份的25%），未计提减值准备，公允价值为400万元。b公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由a公司承担，发生时由b公司垫付。
②b公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据，面值为400万元，票面年利率为4%.当日，a公司与b公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。a公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的x公司股权长期持有（此前a公司未持有x公司股权，取得该股权后对x公司具有重大影响）。
2001年1月1日，x公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。
2001年3月2日，x公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，a公司收到50万元。
2001年度，x公司实现净利润800万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
（2）2002年6月30日，x公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。a公司未追
加投资，所持x公司股份仍为250万股，对x公司不再具有重大影响。
2002年7月27日，x公司按每股0.10元派发2001年度现金股利，a公司收到25万元。
2002年度，x公司实现净利润1200万元，其中，1至6月份实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，x公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。
（3）2003年3月31日，x公司按每股0.20元派发现金股利，a公司收到50万元。
2003年度，x公司实现净利润1800万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
假定a公司对股权投资差额按10年平均摊销。
要求：
（1） 分别计算2001年1月1日a公司所取得专利权和x公司股权的入账价值，并说明a公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。
（2）计算2001年12月31日a公司对x公司长期股权投资的账面价值。
（3） 计算2002年6月30日x公司增资扩股后，a公司对x公司长期股权投资的账面价值。
（4） 计算2002年12月31日a公司对x公司长期股权投资的账面价值。
（5） 计算2003年12月31日a公司对x公司长期股权投资的账面价值。
2、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2004年度，甲公司有关业务资料如下：
（1） 部分账户年初年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：
（2）其他有关资料如下：1）短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。
2）应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。
3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。
年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。
年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
4）待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。
5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。
2004年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%. 6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。
4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。
8）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。
预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。
9）应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。
本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元。均为销售商品发生的增值税销项税额。
10）应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
11）营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。
12）管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。
13）投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。
14）除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。
15）不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。
要求：计算答题卷“甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。
甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目：
四、综合题。
1.东方股份有限公司（本题下称东方公司）系境内上市公司，2002年至2003年，东方公司发生的有关交易或事项如下：（1）2002年10月1日，东方公司与境外a公司签订一项合同，为a公司安装某大型成套设备。
合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托a公司所在地由特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由a公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。
2002年10月1日，东方公司为a公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。
（2）2002年11月1日，东方公司与b公司（系a公司所在地有特定资质的建筑承包商）签订合同，由b公司负责地基平整及相关设施建造。
合同约定：①b公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2002年12月31日向b公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。
（3）至2002年12月31日，b公司已完成合同的80%；东方公司于2002年12月31日向b公司支付了合同进度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付b公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币，其中包括应向b公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认（在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算）。
，2004年注册会计师全国统一考试《会计》试题及参考答案tag: 注册会计师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试历年真题