（二）在对j公司2004年度会计报表进行审计时，a注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，a注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
4、在确定函证对象后，如果j公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ ）。
a.如果j公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
b.如果j公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
c.如果j公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
d.如果j公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
5、在确定函证对象后，如果j公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应当选取的有（ ）。
a.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
b.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
c.收回询证函后，将重要的回函复制给j公司以帮助催收货款
d.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所
（三）在对l公司2004年度会计报表进行审计时，a注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，a注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
6、为判断l公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有（ ）。
a.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据l公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
b.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
c.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
d.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
7、在对l公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后。a注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有（ ）。
a.l公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，a注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
b.l公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，a注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量
c.l公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，a注册会计师决定适当减少抽查l公司固定资产的样本量
d.l公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，a注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
8、假定不考虑审计重要性水平，a注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（ ）。
a.l公司2004年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2004年11月起计提折旧。截止2004年12月31日，l公司尚未取得该办公楼的产权证明
b.为保持某设备的生产能力，l公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值
c.因尚未办理竣工决算，l公司对于2004年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2005年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2005年1月起按决算金额进行调整
d.l公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，l公司对该设备全额计提了减值准备
9、在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，l公司会计处理正确的有（ ）。
a.l公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
b.2004年12月31日，l公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
c.l公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
d.l公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，l公司将损失金额减去残值和保险公司的余额计入营业外支出
（四）在对m公司2004年度会计报表进行审计时，a注册会计师负责关联方及其交易、或有事项的审计。在审计过程中，a注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
10、为识别m公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有（ ）。
a.了解m公司是否存在已经发生但未进行会计处理的交易
b.审阅m公司在销售业务中的各种产品质量保证
c.审阅m公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系
d.查阅m公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易
11、针对下列或有事项，a注册会计师应提出审计调整建议的有（ ）。
a.基于合理的判断，m公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，m公司实际发生担保损失1500万元。因此，m公司于2004年冲减了营业外支出50万元
b.2004年12月31日，法院尚未对m公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，m公司胜诉的可能性为40%因此，m公司没有确认预计负债
c.2004年12月31日，法院尚未对m公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。m公司的律师认为m公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，m公司确认负债100万元
d.2004年11月法院判决m公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。m公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2004年度会计报表签署日法院尚未做出判决。因此，m公司没有确认预计负债
三、判断题
（一）a注册会计师是r公司2004年度会计报表审计的项目经理，在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时，注意到r公司2004年12月31日应收账款余额为150000000元，由2000户顾客构成。假定计划抽样误差为70000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，a注册会计师确定可信赖程度为90%，可信赖程度系数为1.65，估计总体标准离差为180元。a注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项，请分别判断其是否正确。
1.a注册会计师确定的样本量为72户。 （ ）
2.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。（ ）
3.抽样审计结果表明样本平均值为500000元，样本标准离差为300元，因此估计的总体金额为150000000元。（ ）
（二）a注册会计师负责审核l公司为申请发行公司债券而编制的2005年度盈利预测。假定不考虑其他因素的影响，请依据《独立审计实务公告第4号盈利预测审核》，判断a注册会计师针对下列情况进行审核的内容及得出的相关审核结论是否正确。
4.在l公司编制的盈利预测中，2005年度某产品的销售毛利率较2004年度有大幅度提高。原因是：l公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料，国产原材料的价格仅为进口材料价格的一半。a注册会计师在对l公司提供的国产原材料性能、定价等相关资料进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明l公司关于该产品销售毛利率大幅度提高的假设是不合理的。 （ ）
5.在l公司编制的盈利预测中，2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，l公司通过购入原销售部门租用的仓库，将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度l公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。a注册会计师在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明l公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。 （ ）
6.在l公司编制的盈利预测中，2005年度固定资产的折旧费较2004年度有所下降。原因是：l公司采用直线法预计2005年度固定资产应计提的折旧，而2004年度采用年数总和法计提折旧。基于l公司坚持采用直线法预计2005年度应计提的折旧，并且未能对变更折旧计提政策的原因做出合理解释，a注册会计师得出以下审核结论：将该事项在盈利预测审核报告中的意见段后增列说明须予以反映。 （ ）
四、简答题
1.x公司系abc会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，abc会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
要求：
请简要回答：
（1）在重新签订业务约定书前，abc会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？
（2）在重新商定审计收费时，abc会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？
2.v公司系abc会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，abc会计师事务所与v公司续签了审计业务约定书，审计v公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：
（1）v公司由于财务困难，应付abc会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，abc会计师事务所同意v公司延期至2005年底支付。在此期间，v公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）v公司由于财务人员短缺，2004年向abc会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。abc会计师事务所未将该注册会计师包括在v公司2004年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任v公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计v公司2004年度会计报表时，abc会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立v公司2004年度会计报表审计项目组时，abc会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于v公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致abc会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，abc会计师事务所决定不再对v公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）v公司要求abc会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行行签订了业务约定书。
（6）abc会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向v公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对abc会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
3.丙企业系由甲公司（中方）与乙公司（外方）共同设立的中外合资企业。abc会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，a和b注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：
（1）根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3000万美元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2004年3月2日和2004年10月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%.丙企业的记账本位币为人民币。
，2005年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案tag: 注册会计师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试历年真题