②b国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=70000×（1-20%）
×40%-7000=15400（元）
孙某在b国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。
（5）孙某2001年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）
五、综合题
1.（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）
②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）
③进口小轿车的保险费=（450＋9）×3‰=1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格=450＋9＋1.38=460.38（万元）
460.38×60%=276.23（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1－8%）=800.66（万元）
应缴纳消费税=800.66×8%=64.05（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税=（460.38+276.23+64.05）×17%=136.11（万元）
或：800.66×17%=136.11（万元）
（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：
①加工货物关税的组成计税价格=20＋3=23（万元）
②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6（万元）
③加工货物应缴纳的增值税=（23+4.6）×17%=4.69（万元）
（3）国内销售环节应缴纳的增值税：
①销项税额=40.95÷（1＋17%）×17%×24=142.8（万元）
②进项税额=（9×7%＋136.11）÷30×28+4.69=132.31（万元）
③应纳税额=142.8－132.31=10.49（万元）
2.（1）应缴纳的城镇土地使用税（140000－10000－4000）×2=25.2（万元）
（2）应缴纳的房产税（3200－200）×（1－25%）×1.2%＋200×（1－25%）×1.2%÷2＋12×12%=27＋0.9＋1.44=29.34（万元）
（3）应缴纳的印花税48×1‰＋9000×0.3‰＋2000×0.05‰=0.048＋2.7＋0.1=2.85（万元）
（4）应缴纳的营业税12×5%=0.6（万元）
（5）应缴纳的增值税［9000＋46.8÷（1＋17%）］×17%－（408＋50×7%－50×17%）=1536.8－403=1133.8（万元）
（6）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：
城建税=（1133.8＋0.6）×7%=79.41（万元）
教育费附加=（1133.8＋0.6）×3%=34.03（万元）
（7）应税收入总额12＋9000＋46.8÷（1＋17%）=9052（万元）
（8）税前准许扣除及调增的项目金额：
①应扣除的成本=6000（万元）
②应扣除的销售费用=1200－800＋9025×8%=1124.16（万元）
③应扣除的财务费用=320－100＋3000×50%×5%=295（万元）
④应扣除的管理费用=960－40＋1500×5‰＋（9052－1500）×3‰=950.16（万元）
计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=80×50%=40（万元）
⑤多扣除的工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费=（2300－2000×0.08×12）×（1＋2%＋14%＋1.5%）=446.5（万元）
⑥应扣除的材料损失=50×（1＋17%）－10=48.5（万元）
⑦应扣除的教育捐赠款=8（万元）
（9）应纳税所得额=9052－25.2-29.34－2.85－0.6－79.41－34.03－6000－1124.16－295－950.16－40＋446.5－48.5－8=861.25（万元）
（10）应缴纳企业所得税861.25×33%=284.21（万元）
3.（1）1995年至2000年应纳企业所得税：
1995年应纳企业所得税=50×30%=15（万元）
1996年和1997年免征企业所得税。
1998年亏损不纳企业所得税。
1999年应纳企业所得税=（40－10）×30%×50%=4.5（万元）
2000年应纳企业所得税=50×30%×50%=7.5（万元）
（2）理由说明及计算2001年应补（退）的企业所得税：
①取得股票转让净收益20万元，属于企业的财产转让收益，应计入应纳税所得额。
②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。
③1999年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。
④取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9.12万元。
⑤购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳企业所得税，计入应纳税所得额。
⑥该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准，2001年可以按15%的税率征收企业所得税。
⑦应纳税所得额=50＋20－5＋10＋9.12＋2=86.12（万元）
⑧应缴纳企业所得税=86.12×15%=12.92（万元）
⑨应补缴企业所得税=12.92－2×4=4.92（万元）
（3）分给外国投资者的税后利润10万元不需代扣代缴预提所得税，境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税。
代扣代缴预提所得税=16×（1－5%）×40%×10%=0.61（万元）
4.（1）补缴营业税、城建税及教育费附加：
①补缴的营业税=200000×5%=10000（元）
②补缴的城建税=10000×7%=700（元）
③补缴的教育费附加=10000×3%=300（元）
（2）补缴企业所得税：
①利息费用多扣除=80000－60000=20000（元）
②广告费用多扣除=50000－2100000×2%=8000（元）
③市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除④业务招待费多扣除=40000－2100000×5‰=29500（元）
⑤企业所得税应纳税所得额=200000－10000－700－300＋20000＋8000＋30000＋29500－15500=261000（元）
或：企业所得税应纳税所得额=2100000＋200000－1200000－（115500＋10000＋700＋300）－（800000－20000－8000－30000－29500）=261000（元）
⑥应补缴企业所得税=261000×33%=86130（元）
（3）补缴个人所得税：
①个人所得税应纳税所得额=2100000＋200000－（115500＋10000＋700＋300）－1200000－800000－86130－50000＋20000－800×12=47770（元）
②应补缴个人所得税=47770×30%－4250=10081（元）
（4）林某的行为属于偷税行为。
（5）处理程序及结论：
①偷税数额=10000＋700＋86130＋10081=106911（元）
②应纳税额=（115500－210000×5%×3%）＋106911=222096（元）
③偷税数额÷应纳税额=106911÷222096≈48.14%④因林某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过了10万元，构成了犯罪。
首先由税务机关追缴林某所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款。
然后交司法机关对其处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
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