14.C
【解析】金融资产的成本＝4 889.25-3 750×9.6%=4 529.25（元）。
15.C
【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
16.C
【解析】该批原材料的入账价值=100＋17＋3=120(万元)，小规模纳税人支付的增值税不得抵扣，应包括在存货成本中；挑选整理费用也是存货实际成本的组成内容。
17.A
【解析】 应收股利累计数=100000×10%+200000×10%=30000（元）
投资后应得净利累计数=0+400000×10%=40000（元）
2008年应确认的应收股利=20000元，应恢复的投资成本=10000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）。
18．A
【解析】非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。《企业会计准则第20号——企业合并》第十一条规定，一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。
19.C
【解析】租赁资产的入账价值应是租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值，未确认融资费用为最低租赁付款额及初始直接费用之和与租赁资产的入账价值的差额。本题分录为：
借：固定资产——融资租入固定资产 420
未确认融资费用 90
贷：长期应付款 500
银行存款 10
20.C
【解析】该设备在第3年应计提的折旧额=(900-15)×3÷15=177（万元）
21. B
【解析】购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。总价款的现值＝300×（1＋6％）-1＋300×（1＋6％）-2＝283.02＋267＝550.02（万元）
22.B
【解析】企业让渡无形资产使用权形成的租金和发生的相关费用，分别确认为其他业务收入和其他业务成本。
23.B
【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，即1060万元。
24.C
【解析】 计提减值前该固定资产账面价值＝1000－800＝200（万元）
该固定资产公允价值减去处置费用的净额＝180－10＝170（万元）
该固定资产未来现金流量现值＝70÷（1＋8％）＋60÷（1＋8％）2＋65÷（1＋8％）3＝64.81+51.44+51.60=167.85（万元）。
可收回金额为净额与现值的较高者，即170万元。需计提固定资产减值准备＝200-170=30（万元）。
25.C
【解析】收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。
26．C
【解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
27.D
【解析】当期应该交纳的增值税＝78750÷(1+6％)× 6％＝4457.55(元)。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。
28.A
【解析】采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资单位因经济业务引起所有者权益的增加，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——××公司(其他资本公积)”，贷记“资本公积——其他资本公积”
29.D
【解析】2007年完工进度=378÷（378+252）=60%，2007年应确认的合同收入=600×60%=360万元，2007年末资产负债表"存货"项下"工程施工"项目的金额=378-（378-360）—350=10万元，2007年度确认的合同预计损失=（378+252—600）×（1—60%）=12万元。
30．A
【解析】以旧换新方式的销售商品,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
31.C
【解析】如果与或有事项相关的义务同时满足三个条件（该义务是现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠的计量），应确认为负债。“很可能”指发生的可能性大于50％但小于或等于95％，甲公司不能确认负债。
32．A
【解析】如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值；95％是“很可能”层次。
33.B
【解析】金融资产的计税基础是购入时的成本200万元。
34.B
【解析】负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，该负债的计税基础＝300－0＝300（万元）。
35.D
【解析】融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，长期租赁有可能是转移了全部风险和报酬，也有可能没转移。
36.D
【解析】按规定，融资租入固定资产的入账价值为租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者。
37.D
【解析】会计政策变更应采用追溯调整法或未来适用法；会计估计变更应采用未来适用法；本期差错更正直接调整相关项目；只有前期差错更正采用追溯重述法。
38. D
【解析】企业发现与以前期间相关的重大会计差错，应采用追溯重述法，调整本年度会计报表的年初数和上年数。
39.D
【解析】资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表，这里的会计报表指的是资产负债表、利润表、所有者权益变动表及现金流量的补充资料内容，但不包括现金流量正表。因此调整的项目不应包括涉及现金收支的事项。
40.B
【解析】非调整事项的特点是：(1)资产负债表日并未发生或存在，完全是期后才发生的事项；(2)对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项。
www.qiuzhi56.com
二、多项选择题
41.BDE
【解析】企业财务预算内容包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
42.ABD
【解析】现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心。预计资产负债表和预计利润表则是现金预算编制的基础。
43.ABE
【解析】 选项D计算的是资产净利率。
44.ABC
【解析】 名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率,后面三者就是风险补偿率。
45.ACE
【解析】普通股股票筹集资金有以下优点：没有固定的利息负担,财务风险低；能增强公司的综合实力；不需要偿还本金等。
46.BCD
【解析】投资回收期、投资回收率为非折现指标，都不用考虑时间价值因素。
47.BCD
【解析】存货周转率=销售成本/平均存货。存货的计价方式和生产成本影响期末存货的金额和当期销售成本的数额,进而影响平均存货,所以存货的计价方式影响存货周转率；进货批量也影响平均存货的数额,所以正确答案应该是BCD。
48.AD
【解析】反映企业偿债能力的指标包括流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、有形资产负债率、产权比率、已获利息倍数,所以很容易知道应该选择AD；存货周转率上是反映营运能力的指标；净资产收益率、市盈率是反映获利能力的比率。
49.BCE
50.AE
【解析】影响企业加权平均资金成本的因素主要包括：各别资本成本、企业的资本结构。
51.ABCE
【解析】因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售属于例外情形，所以D选项不对。
52. ABC
【解析】企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。
53.ABC
【解析】非同一控制下企业合并，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当计入资本公积。
54.BCDE
【解析】非同一控制下取得股权投资时，发生的审计费、评估费应计入投资成本；其余项目应当计入当期损益。
55.BC
【解析】除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独作价作为固定资产入账的土地。此外,提前报废的固定资产,也不再补提折旧。未提足折旧的季节性停用和大修理停用的固定资产，应照提折旧。
56.BDE
【解析】按照无形资产准则的规定，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，需要计提减值准备的，相应计提有关的减值准备。无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的。则无形资产的摊销费用应计入相关资产的成本。
57.BDE
【解析】企业确认的无法查明原因的现金溢余和无法偿还的应付账款，都应计入营业外收入；将以高于面值总额的价款回购的库存股予以注销时，应冲减资本公积；而确认的股票发行收入超过股票面值总额和发行费用后的差额，应增加资本公积。可供出售金融资产公允价值变动将调整资本公积。
58．BCD
【解析】直接计入当期损益的利得应计入企业“营业外收入”科目、出售应收债权实现的利得计入营业外收入。
59.ACD
【解析】委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。分期收款销售，原规定在合同约定的收款日期分次确认收入，新准则对收入确认时间和货款结算时间进行了区分。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入
60. BCD
【解析】固定资产折旧费可能计入研发支出、制造费用、管理费用。
61.ABD
【解析】在租赁开始日，承租人通常应将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，但如果该项租赁资产占企业资产总额比例不大，也可按最低租赁付款额记入租入资产的入账价值。
62.ADE
【解析】经营租出的固定资产和融资租入的固定资产以及接受捐赠的固定资产应计提折旧
63.ACD
【解析】会计政策变更不考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利。B选项错误。
64.ABE
【解析】ABE属于企业可以变更会计政策的情况。
65．ABCD
【解析】会计政策变更采用追溯调整法时，应计算会计政策变更的累积影响数，调整期初留存收益，调整会计报表相关项目的期初数或上年数，不需要重新编制以前年度会计报表，会计政策变更不考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利。
tag: 税收相关法律，试题，历年真题，题库，注册税务师考试 - 注册税务师考试模拟试题 - 税收相关法律