21.甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900000元，剩余摊销年限为8年，相关“无形资产减值准备”科目余额为20000元；2005年年末，经过测算，该项无形资产公允价值减去处置费用的净额为720000元；若持续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值700000元。据此计算，甲公司2005年年末对该项无形资产计提的减值准备为（ ）万元。
A．47500
B．50000
C．67500
D．70000
22．甲公司于2007年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2007年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2008年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ ）元。
A.30000
B.60000
C.85000
D.90000
23．可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是（ ）。
A．财务费用
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
24.甲企业2007年7月１日购入Ａ公司股票40000股，每股价格12元，占A公司有表决权资本的比例为35%（对被投资单位具有重大影响），另支付相关税费3000元。甲企业准备长期持有。Ａ公司2008年3月1日宣告分派2007年度的现金股利，每股0.3元。Ａ公司2007年度每股盈余0.4元（假定各月份实现的利润均相等）。基于重要性原则的考虑，按照被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认投资损益。则2008年3月1日甲企业确认应收股利后该项长期股权投资的账面价值是( )元。
A．483000
B．479000
C．475000
D．471000
25．在权益法下，投资企业处置长期股权投资时，对于资本公积－其他资本公积科目的金额应该结转到（ ）科目。
A．长期股权投资－××公司（股权投资准备）
B．营业外收入
C．投资收益
D．资本公积－其他资本公积
26． 乙公司2007年4月20日购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费20万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定乙公司购入的土地使用权预计使用寿命为20年。经复核，该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。则乙公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为（ ）万元。
A. 1919
B. 1944.25
C. 2000
D. 2020
27．企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（ ）。
A．应交税费－－应交增值税（转出未交增值税）
B．应交税费－－未交增值税
C．应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）
D．应交税费－－应交增值税（已交税金）
28.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年7月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为0.4万元，市场销售价格为每件0.5万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A．40
B．50
C．46.8
D．58.5
29． 某企业因向关联方提供债务担保而确认了金额为500万元的预计负债和一项支出，同时基本确定能从第三方获得金额为420万元的补偿；该企业在资产负债表和利润表中的正确填列方法为（ ）。
A．在资产负债表中单独反映预计负债500万元； 在利润表中单独反映赔偿收入420万元
B．将预计负债500万元并入“其他应付款”项目； 在利润表中单独反映赔偿收入420万元
C．在资产负债表中单独反映预计负债500万元； 将损失80万元并入“营业外支出”项目
D．将预计负债500万元并入“或有事项”项目，将80万元并入“营业外支出”项目
30．下列有关债务重组的说法中，正确的是（ ）。
A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配。
B．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额，则债权方不做任何处理。
C．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额。
D．在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件。
21.B
【解析】减值以后的无形资产应当按照该无形资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额，2005年的摊销额=（900000—20000）÷8=110000元，无形资产计提的减值准备=（900000—20000—110000）—720000=50000元。
22．D
【解析】处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值损益；所以，应确认的投资收益=（45000—400000）+（40000—360000）=90000元。
23．A
【解析】可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。
24.B
【解析】初始投资成本为：12×40000+3000＝483000（元），
投资后应享有的净利为：0.4×40000×6/12＝8000（元），
投资后应分配的股利为：0.3×40000＝12000（元），
应冲减投资成本的数额为：12000-8000＝4000（元），
确认应收股利后该项长期股权投资的账面价值为：483000-4000＝479000（元）。
25．C
【解析】对于权益法下，投资企业在处置长期股权投资时，应该将资本公积－其他资本公积的金额转入到投资收益科目。
26．C
【解析】企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。所以乙公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为2000万元。
27．D
【解析】企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费－－应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税费－－未交增值税”科目核算。
28．D
【解析】非货币性福利，根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。计入管理费用的金额＝100×0.5×117％=58.5（万元）。
29．C
【解析】根据或有事项准则的规定，预计负债应当在资产负债表中单独反映；补偿金额基本确定能获得时，应将补偿金额从因或有事项确认的费用或支出中预先抵减，且不需在利润表中单独反映。
30．D
【解析】选项“A”中，应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配，而不是“账面价值”；选项“B”中，债权方应在备查簿中作记录；选项“C”中，冲减的数额应该是未来应收金额与应收债权账面余额的差额。
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